一、審計(jì)前注意事項(xiàng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)約定書作用

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所和被審單位明確雙方權(quán)利和義務(wù)的重要文件，會計(jì)師事務(wù)所可憑著審計(jì)業(yè)務(wù)約定書分清審計(jì)責(zé)任和會計(jì)責(zé)任，當(dāng)發(fā)生訴訟的時候，是保護(hù)注冊會計(jì)師和CPA的一件有力武器。

　　2.謹(jǐn)慎選擇客戶

　　謹(jǐn)慎選擇客戶是會計(jì)師事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首先應(yīng)考慮的措施。中外注冊會計(jì)師審計(jì)案例說明，注冊會計(jì)師如欲避免法律訴訟，必然慎重地選擇被審計(jì)單位。首先，要選擇管理較好的被審計(jì)單位。如果被審計(jì)單位對其顧客、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，也必然蒙騙注冊會計(jì)師，使注冊會計(jì)師落入他們設(shè)定的圈套。會計(jì)師事務(wù)所接受委托之前，一定要采取必要的措施對被審計(jì)單位的歷史情況進(jìn)行了解，評價它的品格，弄清委托的真正目的，尤其是在執(zhí)行特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)時更應(yīng)如此。其次，對陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要特別注意。再次，就是對內(nèi)控制度不完善的被審計(jì)單位也要倍加注意，這些單位出現(xiàn)舞弊和差錯的概率較多，風(fēng)險(xiǎn)也較大。

　　3.聘請懂行的律師做法律顧問

　　如果有條件，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師當(dāng)顧問。這樣，在審計(jì)過程中遇到可能承擔(dān)法律責(zé)任的事項(xiàng)，可以同律師商量，尋找避免途徑。如果事務(wù)所遭到訴訟，在態(tài)度上要積極應(yīng)訴、勇敢反擊，同時還要聘請有經(jīng)驗(yàn)的律師，并認(rèn)真組織有關(guān)注冊會計(jì)師和當(dāng)事人，詳細(xì)分析案情，爭取變被動為主動。

　　4.與前任審計(jì)人員溝通

　　接受新委托時，注冊會計(jì)師于通過被審單位，與前任會計(jì)事務(wù)所溝通，查明是辭聘、拒絕續(xù)聘還是被解聘。了解以前年度審計(jì)報(bào)告的類型及存在的主要問題和解決情況，如果是有爭議而無法取得共識的話，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)拒絕簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　5.做好審計(jì)計(jì)劃

　　做好審計(jì)計(jì)劃，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書后，要深入了解被審計(jì)單位的經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況，初步評價其內(nèi)部控制制度，并確定重要性程度，借以對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，首先應(yīng)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以此為基礎(chǔ)評估檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，并據(jù)此確定審計(jì)重點(diǎn)（突出審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）、審計(jì)方法和審計(jì)范圍，制定出切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃。

　　6.自身的專業(yè)勝任能力

　　會計(jì)師事務(wù)所在接受一個客戶前，除了要考慮到收費(fèi)時間和獨(dú)立性外，還要考慮自身專業(yè)勝任能力。有些特殊性質(zhì)的行業(yè)如冒險(xiǎn)接受委托，可能有心而力不足，反而會招致不良后果。

　　二、審計(jì)中注意事項(xiàng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序

　　審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中，必須遵守有關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則和法律，要嚴(yán)格履行應(yīng)有的審計(jì)程序，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。另外，對客戶的高級管理階層也不應(yīng)掉以輕心，遇有問題時，要提出詢問并以書面形式答復(fù)，以避免在不了解情況下，而導(dǎo)致未來損失發(fā)生的爭議。

　　2.改革審計(jì)方法

　　現(xiàn)在國內(nèi)的審計(jì)方法總是在憑證、總帳、明細(xì)賬上花功夫，對被審單位期末數(shù)字加以核對，以期中數(shù)字忽略不重視沒有核對。

　　3.搜集審計(jì)證據(jù)，編制完整合規(guī)的審計(jì)工作底稿

　　審計(jì)證據(jù)是注冊會計(jì)師形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)不充分，必須使審計(jì)報(bào)告帶有片面性；審計(jì)證據(jù)不可靠，則會做出錯誤的審計(jì)判斷，出具不準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師必須有效運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，全面取證，保證審計(jì)證據(jù)的充分性與可靠性，不能一味為降低審計(jì)成本而隨意減少取證工作。審計(jì)工作底稿作為審計(jì)證據(jù)的載體，應(yīng)詳細(xì)記錄整個審計(jì)過程。

　　4.熟悉客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)

　　會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶時，應(yīng)當(dāng)深入了解客戶業(yè)務(wù)的特征、企業(yè)概況、管理層、內(nèi)部控制情況和其可能風(fēng)險(xiǎn)所在，這樣能有效確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)所在地，恰當(dāng)安排審計(jì)資源的分配，集中火力于高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，選擇有效的審計(jì)程序，用更便捷、節(jié)省成本的方法去降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.借助專家的工作

　　注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，對于許多技術(shù)比較強(qiáng)的審計(jì)領(lǐng)域，如房地產(chǎn)項(xiàng)目的完工進(jìn)度、礦山儲量等，這些都涉及一些專術(shù)范圍，不是CPA的專長所在，這個時候必須借助專家的工作，以提高審計(jì)報(bào)告的正確性和權(quán)威性。

　　6.積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)

　　現(xiàn)今社會，審計(jì)也面臨一個網(wǎng)絡(luò)時代，這就要求事務(wù)所迎接新的挑戰(zhàn)，開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更為周密的審計(jì)計(jì)劃，對于書面記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，提高審計(jì)工作效率和效果。

　　7.規(guī)范審計(jì)工作底稿

　　規(guī)范完整標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿，反映著審計(jì)人員良好的態(tài)度和審計(jì)結(jié)論的可靠性。能夠詳盡地準(zhǔn)備和保存審計(jì)工作底稿，是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防護(hù)措施。審計(jì)工作底稿要經(jīng)過復(fù)核。一份審計(jì)工作底稿要經(jīng)過簽字注冊會計(jì)師、項(xiàng)目經(jīng)理、合伙人三級復(fù)核，強(qiáng)化對審計(jì)工作底稿的規(guī)范和管理，維護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益。

　　8.出具謹(jǐn)慎恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員依據(jù)協(xié)議或準(zhǔn)則，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，出具的用于對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果，是審計(jì)人員執(zhí)行約定協(xié)議的總結(jié)。以審計(jì)報(bào)告為載體的審計(jì)意見與被審事項(xiàng)實(shí)際符合與否，是判斷審計(jì)質(zhì)量高低及審計(jì)人員是否承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的重要標(biāo)志。注冊會計(jì)師在提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)對協(xié)議規(guī)定的重點(diǎn)問題、重點(diǎn)程序和重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。在編制審計(jì)報(bào)告時，做到事實(shí)清楚、客觀公正；報(bào)告的語言應(yīng)簡練、嚴(yán)謹(jǐn)，避免使用“真實(shí)”、“客觀”、“準(zhǔn)確”等這些過于自信的詞匯，要使用一些比較中性有一定伸縮幅度的語匯，如“公允”、“重大”等；如果認(rèn)為有必要，可以在意見段之后增加解釋段，增加對重要事項(xiàng)的說明，這樣一旦發(fā)生法律糾紛，注冊會計(jì)師就有較大的周旋余地。