摘　要：民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作為促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的作用。但是審計(jì)工作還存在許多問題。文章通過對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的救治措施。

　　關(guān)鍵詞：民營企業(yè)　內(nèi)部審計(jì)　路徑選擇

　　隨著民營企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)已成為民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。但是由于民營企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和問題。

　　一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生及其存在的問題

　　民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，內(nèi)部審計(jì)大多不被重視。它真正來源于企業(yè)生存、競爭與發(fā)展的需要。特別是十五大之后，隨著國家對民營經(jīng)濟(jì)的重視，民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大，在這種情況下完全依靠個(gè)人的能力和家族成員來管理的難度在不斷增大，所需處理的事務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理者本人或家庭成員所擁有的經(jīng)驗(yàn)和知識準(zhǔn)備，隨著管理層次和經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨多元化、復(fù)雜化，經(jīng)營地點(diǎn)日趨分散化，民營企業(yè)的所有者一方面已經(jīng)不能像過去那樣直接對經(jīng)營情況進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督檢查，同時(shí)伴隨著企業(yè)團(tuán)隊(duì)中忠誠程度的遞減，信息扭曲程度的不斷提高，欺詐交易不斷發(fā)生：另一方面由于管理中對外聘職業(yè)經(jīng)理人的納用，如果工作上造成損失，很可能難以補(bǔ)救。在此情況下，民營企業(yè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)便因需而生。目前，雖然大多數(shù)民營企業(yè)根據(jù)工作的需要開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但從整體上看，還存在許多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立及工作不到位。由于民營企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計(jì)制度，國家并沒有強(qiáng)制性的要求和明確的規(guī)定。所以民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何操作進(jìn)行，缺乏現(xiàn)成的理論準(zhǔn)則指導(dǎo)。所以內(nèi)部審計(jì)全被一味的理解為差錯(cuò)糾偏、堵塞漏洞，把被審計(jì)的對象看成是自己的“敵人”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題。另外有些民營企業(yè)，根本不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為企業(yè)是自己的，財(cái)產(chǎn)是自己的，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是與自己作對嗎？還有一些民營企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員由于經(jīng)常被民營企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意撤并和更換，實(shí)際上使審計(jì)工作處于癱瘓狀態(tài)。

　　2.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制不合理，審計(jì)工作缺乏主動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立設(shè)立并受到企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。但是現(xiàn)在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制五花八門，有的直屬廠長經(jīng)理，有的直屬總會計(jì)師，也有的與財(cái)務(wù)部門合二為一，受財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，這種內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制很難開展內(nèi)部審計(jì)工作，部分內(nèi)部審計(jì)工作往往需要上級部署，自己很少主動(dòng)開展工作，所以直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。

　　3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)手段落后。我國民營企業(yè)大都采用家庭管理模式，審計(jì)工作作為核心部門更要有業(yè)主親屬主抓。這種管理模式嚴(yán)重制約了審計(jì)隊(duì)伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成人員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專業(yè)人才。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用，但民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對會計(jì)電算化還不太熟悉，許多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，造成效率低下，準(zhǔn)確性差，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

　　4.民營企業(yè)家族式管理模式對內(nèi)部審計(jì)工作開展的制約。民營企業(yè)大多依賴以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來的，往往用管理家族事務(wù)的方法管理企業(yè)，企業(yè)的命運(yùn)實(shí)際上與家庭的利益捆綁在一起，管理制度中過分揉進(jìn)了親情的因素，削弱了企業(yè)管理者的制度意識，部分人員憑借特殊身份破壞企業(yè)規(guī)章制度的現(xiàn)象比比皆是，而且極為嚴(yán)重。內(nèi)部審計(jì)部門的人員也由家族成員構(gòu)成，素質(zhì)不高，在審查時(shí)往往顧慮血緣關(guān)系，不能正確反映甚或背離企業(yè)目標(biāo)，時(shí)有損害所有者利益的行為。因此，家族式管理在一定程度上制約了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　二、改善民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的路徑選擇

　　1.進(jìn)一步建立健全民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)深入發(fā)展的重要手段，同時(shí)有利于社會和企業(yè)其他部門了解內(nèi)部審計(jì)工作的基本規(guī)定和要求，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能依法履行職責(zé)，行使權(quán)力，使審計(jì)人員的審計(jì)行為有標(biāo)準(zhǔn)可依，從而有利于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)效果。

　　2.進(jìn)一步明確民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式。內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是開展工作的基礎(chǔ)，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)的終極所有權(quán)和企業(yè)的法人產(chǎn)權(quán)是分離的。一個(gè)健全的法人治理結(jié)構(gòu)里，股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會之間是分權(quán)制衡的關(guān)系。因此，民營企業(yè)內(nèi)部人會格外關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要由民營企業(yè)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度來確定。

　　3.培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化。內(nèi)部審計(jì)的工作人員要適應(yīng)新形勢的要求，提高民營企業(yè)審計(jì)人員的政策水平，使其不僅能熟練掌握審計(jì)技能，而且還應(yīng)熟悉審計(jì)制度的規(guī)定，不斷提高自己的審計(jì)工作能力。同時(shí)國家也要對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職稱等自身因素有具體的規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、層次越高，其作為才能越大，內(nèi)部審計(jì)的作用才能真正得到發(fā)揮。

　　4.優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，在審計(jì)重點(diǎn)的工作上實(shí)現(xiàn)新突破。審計(jì)作為一種社會行為，與社會的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計(jì)存在和發(fā)展的方向。審計(jì)要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。一方面審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步營造內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，確保審計(jì)的權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)一步樹立大局意識、中心意識、緊緊圍繞企業(yè)工作大局，立足微觀審計(jì)，著眼宏觀服務(wù)，從機(jī)制上、體制上、制度上提出有價(jià)值的意見和建議；緊緊圍繞企業(yè)管理重點(diǎn)，積極開展調(diào)研，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策；緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾矚目的事情，開展對熱點(diǎn)部門、焦點(diǎn)事件、重點(diǎn)問題的審計(jì)力度，做到審計(jì)重點(diǎn)與企業(yè)工作中心合拍，與群眾利益合拍。