1998年國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革以后，審計(jì)機(jī)關(guān)開始對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。經(jīng)過幾年的監(jiān)督檢查，已經(jīng)在維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)審計(jì)組織提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面取得了很大的成績(jī)。2003年1月13日溫家寶同志到審計(jì)署考察工作時(shí)強(qiáng)調(diào)，“加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他中介組織的審計(jì)，維護(hù)社會(huì)信用，是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作”。

    一、監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量取得的成果

    根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于審計(jì)工作要圍繞中心，依法審計(jì)，突出重點(diǎn)的指示精神，審計(jì)署將具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。每年的監(jiān)督檢查工作，都列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。監(jiān)督檢查結(jié)果表明，一些社會(huì)審計(jì)組織和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，以及一些上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息存在嚴(yán)重不實(shí)或者重大疏漏。

    （一）查出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告存在嚴(yán)重不實(shí)或者重大疏漏

    自1999至2002年，審計(jì)署分別對(duì)102家次，具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行了監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)有65家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所的204名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的106份審計(jì)報(bào)告存在嚴(yán)重不實(shí)或者重大疏漏。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不實(shí)共計(jì)302.18億元。

    四年共發(fā)現(xiàn)有32家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所在47家股份公司的審計(jì)報(bào)告中，對(duì)已經(jīng)查明的資產(chǎn)不實(shí)54.67億元、負(fù)債不實(shí)47.68億元、損益不實(shí)17.02億元、關(guān)聯(lián)交易及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不實(shí)37.16億元、被關(guān)聯(lián)公司累計(jì)占用資金19.99億元，共計(jì)176.52億元的問題，不予指明。發(fā)現(xiàn)有60家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所在122家股份公司的審計(jì)中，對(duì)資產(chǎn)不實(shí)18.9億元、負(fù)債不實(shí)2.3億元、損益不實(shí)16.27億元、所有者權(quán)益不實(shí)1.62億元、關(guān)聯(lián)交易及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露不實(shí)66.28億元、被關(guān)聯(lián)公司累計(jì)占用資金20.28億元，共計(jì)125.65億元的問題，沒有查出來。

    省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)不具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織完成的非上市公司驗(yàn)資或資產(chǎn)評(píng)估所出具的驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)了一些非常嚴(yán)重的質(zhì)量問題。如2001年，河北省審計(jì)廳重點(diǎn)抽查了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所89項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)。檢查發(fā)現(xiàn)，在89項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均未取得銀行對(duì)賬單，銀行詢證函均由申請(qǐng)驗(yàn)資單位到銀行取得，客觀上給造假者提供了可乘之機(jī)。經(jīng)與上述89項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的11家銀行核對(duì)，在41項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，申請(qǐng)驗(yàn)資的單位并未在相關(guān)銀行開設(shè)賬戶，更未發(fā)生存款業(yè)務(wù)，金融票證及銀行詢證函上加蓋的銀行印章均屬偽造，這41份虛假驗(yàn)資報(bào)告涉及7名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，驗(yàn)資總金額為6720萬元。

    （二）揭露了一些上市公司作假賬欺騙投資者的行為

    通過監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，揭露了一些上市公司作假賬欺騙投資者的行為。如某股份公司于2000年利用土地轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)方交易、關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓編造虛假銷售收入4.8億元；編造虛假銀行存款余額2億元；隱瞞銀行逾期貸款2.71億元；6.11億元重大關(guān)聯(lián)資產(chǎn)重組嚴(yán)重失實(shí)和不規(guī)范；通過虛做1998年、1999年、2000年利潤(rùn)，使其凈資產(chǎn)收益率達(dá)到9%，符合配股的要求，并且已獲準(zhǔn)配股。在此關(guān)鍵時(shí)刻，審計(jì)署將情況通報(bào)給了有關(guān)部門，該公司的配股活動(dòng)被立刻終止，對(duì)公司和相關(guān)責(zé)任人的查處正在進(jìn)行中。又如某股份公司2000年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中多作收入2.6億元，占當(dāng)期收入的10.84%；將科研開發(fā)費(fèi)用1.4億元掛賬，未計(jì)入當(dāng)期損益，占當(dāng)期損益的64.28%.審計(jì)機(jī)關(guān)揭露公司問題后，該公司于2002年2月9日發(fā)布2001年度業(yè)績(jī)預(yù)警公告，稱“預(yù)計(jì)公司2001年度利潤(rùn)總額將比2000年度報(bào)告中公布的2.17億元減少50%以上”。在此之后，該公司對(duì)外公告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的2001年度利潤(rùn)總額為4416萬元，比2000年減少79.72%，公司業(yè)績(jī)大幅度縮水。

    （三）向社會(huì)公布監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量情況

    根據(jù)《暫行規(guī)定》，審計(jì)署已經(jīng)三次向社會(huì)公布監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量情況。1999年11月10日審計(jì)署公布了沈陽華倫等7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，如沈陽華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)某項(xiàng)基金審計(jì)中，對(duì)該基金1993至1998年將全部資金7320萬元陸續(xù)投入某工程項(xiàng)目，至1999年6月審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查時(shí)，該工程仍未能封頂竣工，根本沒有收入。為了保證基金達(dá)到10％的盈利率，該基金用銀行借款3117萬元（其中1994年1000萬元、1995年1317萬元、1996年800萬元）給股東分利的問題，未予以指明。又如蛇口中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)某股份公司審計(jì)中，對(duì)該公司1994至1998年利用關(guān)聯(lián)交易逃匯1.74億港元、非法套匯2400萬美元；將股票市場(chǎng)投資收益1.3億元不在賬內(nèi)核算，形成賬外資產(chǎn)；從股票資金賬戶中提取4195萬元，沖減下屬公司的銷售成本，形成虛增利潤(rùn)，占當(dāng)年凈利潤(rùn)總額的20.89％等問題，均未予以指明。

    2001年12月26日審計(jì)署公布了廣東康元等14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的23份審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)或者有重大疏漏，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失實(shí)71.43億元，涉及41名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如上海眾華滬銀會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某股份公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，查明該公司為7家單位墊付2840萬股配股款1.42億元、為大股東墊付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款1.45億元、隱瞞對(duì)外擔(dān)保損失9410萬元、虛增利潤(rùn)6700萬元等問題，未予以指明。

    2003年9月19日審計(jì)署公布了2002年移交證監(jiān)會(huì)依法處理的北京中天華正等5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和4家上市公司的處理結(jié)果。

    有的社會(huì)審計(jì)組織和上市公司，對(duì)被查出的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量問題和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息問題非常重視，在審計(jì)署將問題移送有關(guān)部門處理處罰之前就進(jìn)行了整改，糾正了存在的問題，這樣做，達(dá)到了監(jiān)督檢查的目的，不再作為問題移交。證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)署2001、2002年移交的有關(guān)社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告存在嚴(yán)重失實(shí)或者有重大疏漏的問題非常重視，對(duì)所有問題都認(rèn)真進(jìn)行了核查，有的已經(jīng)做出了處理，有的還在進(jìn)一步核實(shí)，有的已經(jīng)立案稽查。對(duì)有關(guān)的上市公司也做出了相應(yīng)的處理，或者即將做出相應(yīng)的處理。

    二、開展監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的體會(huì)

    審計(jì)機(jī)關(guān)開展監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，一個(gè)最為重要的目的，就是規(guī)范和維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。通過幾年來對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，打擊了注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告和上市公司作假賬的行為，促進(jìn)了社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高，維護(hù)了社會(huì)信用?？偨Y(jié)幾年來的工作，有以下幾點(diǎn)體會(huì)：

    （一）領(lǐng)導(dǎo)重視

    在監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作的初期，以及之后的工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都十分重視這項(xiàng)工作，在關(guān)鍵時(shí)刻給予明確地指示。如，在一些人高談審計(jì)機(jī)關(guān)沒有必要監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的時(shí)候，李金華審計(jì)長(zhǎng)明確指出：“開展對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作是法律、行政法規(guī)賦予審計(jì)署的職責(zé)。審計(jì)署有條件監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，這種監(jiān)督檢查多數(shù)是和日常的審計(jì)工作密切相關(guān)和緊密結(jié)合的。審計(jì)機(jī)關(guān)不承擔(dān)對(duì)社會(huì)審計(jì)的指導(dǎo)和管理職能，與社會(huì)審計(jì)組織之間沒有行政管理和經(jīng)濟(jì)上的利害關(guān)系，其監(jiān)督是客觀、公正的”。董大勝副審計(jì)長(zhǎng)在審計(jì)署已經(jīng)舉辦過的三期審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量培訓(xùn)班上，都強(qiáng)調(diào)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要性，肯定監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作取得的成果，指出在監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作中存在的問題，提出對(duì)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作的要求。為了把握監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，每年的監(jiān)督檢查工作方案都要經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)辦公會(huì)審定。各特派辦領(lǐng)導(dǎo)對(duì)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量也非常重視，配備得力的人員，安排好監(jiān)督檢查時(shí)間，確保監(jiān)督檢查順利完成。

    正是由于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作，才能在較短的時(shí)間內(nèi)開展起來，并取得了很大的成果。1998年6月12日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)《審計(jì)署職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》，1999年4月1日審計(jì)署發(fā)布《暫行規(guī)定》，1999年5月13日審計(jì)署印發(fā)《1999年具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作方案》，在不到一年的時(shí)間內(nèi)，監(jiān)督檢查就正式開始了。目前已經(jīng)產(chǎn)生了廣泛的社會(huì)影響。

    （二）法規(guī)先行

    1998年6月12日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)《審計(jì)署職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》后，審計(jì)署認(rèn)真組織研究，抓緊時(shí)間著手制定《暫行規(guī)定》，在《暫行規(guī)定》中明確了監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的法律依據(jù)、監(jiān)督檢查的內(nèi)容、審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查管轄權(quán)的劃分、監(jiān)督檢查的程序；對(duì)社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為的處理處罰方式和法律責(zé)任等?！稌盒幸?guī)定》是審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的第一個(gè)規(guī)范性文件，從此，審計(jì)機(jī)關(guān)開始全面監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

    （三）精心組織

    統(tǒng)一組織監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量是一項(xiàng)新的審計(jì)工作，必須精心組織。我們著重抓了監(jiān)督檢查工作方案的制定和監(jiān)督檢查前的培訓(xùn)等工作。

    1、認(rèn)真制定監(jiān)督檢查工作方案

    從1999年開始，每年都要認(rèn)真制定監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作方案。在監(jiān)督檢查工作方案中，最為重要的是確定監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。1999年的監(jiān)督檢查工作方案提出“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把社會(huì)審計(jì)組織對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，檢查社會(huì)審計(jì)組織出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，是否存在下列問題：被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《股份有限公司會(huì)計(jì)制度──會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定相抵觸，應(yīng)當(dāng)披露而不予披露；被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，應(yīng)當(dāng)披露而不予披露；被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，應(yīng)當(dāng)披露而不予披露；被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)披露而不予披露”。

    2003年的監(jiān)督檢查工作方案則提出：檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取充分的審計(jì)證據(jù)，形成正確的審計(jì)結(jié)論，出具的審計(jì)報(bào)告是否存在重大疏漏或嚴(yán)重不實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的損益是否公允地發(fā)表審計(jì)意見。主要包括：上市公司的收入、利潤(rùn)，費(fèi)用、成本，對(duì)外投資，債權(quán)債務(wù)，非貨幣性交易或債務(wù)重組，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的情況，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的其他重大財(cái)務(wù)信息等。

    兩個(gè)監(jiān)督檢查工作方案相比較，1999年的監(jiān)督檢查工作方案基本上是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十一條的翻版，重點(diǎn)不突出，操作性不強(qiáng)。造成這種情況的主要原因，是當(dāng)時(shí)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)情況不夠了解，沒有弄清楚注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，在哪些方面容易出現(xiàn)質(zhì)量問題。2003年的監(jiān)督檢查工作方案與1999年的監(jiān)督檢查工作方案相比較重點(diǎn)更為突出，審計(jì)人員在監(jiān)督檢查過程中更容易操作，這主要是從1999年之后，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)政策的變化，不斷地調(diào)整每年的監(jiān)督檢查工作方案中的監(jiān)督檢查重點(diǎn)。正因?yàn)槿绱?，才有查出廣東康元會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)重的審計(jì)質(zhì)量問題，相關(guān)的上市公司被終止配股。

    2、加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)

    監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來說是一項(xiàng)新的審計(jì)工作，在監(jiān)督檢查過程中也遇到了一些問題。如法律依據(jù)、監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)、處理處罰方式、監(jiān)督檢查工作方案操作性不強(qiáng)、被監(jiān)督檢查單位不配合監(jiān)督檢查等問題。針對(duì)監(jiān)督檢查中遇到的問題，審計(jì)署曾于2000年3月在廣州召開部分省審計(jì)廳和特派辦參加的座談會(huì)。參加座談會(huì)的同志一致認(rèn)為對(duì)于一項(xiàng)新的審計(jì)工作，一方面要加緊研究解決遇到的問題，另一方面要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。要及時(shí)明確監(jiān)督檢查的法律依據(jù)，統(tǒng)一監(jiān)督檢查的標(biāo)準(zhǔn)和處理處罰的方式，制定切實(shí)可行的監(jiān)督檢查工作方案，妥善解決被監(jiān)督檢查單位不配合監(jiān)督檢查等問題。根據(jù)座談會(huì)的建議和監(jiān)督檢查工作的需要，立即組織對(duì)相關(guān)問題的研究，拿出了明確的意見，并列入2001年監(jiān)督檢查工作方案中。為了進(jìn)一步完善監(jiān)督檢查工作方案，提高監(jiān)督檢查的質(zhì)量，審計(jì)署于2001年4月舉辦了第一期審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量培訓(xùn)班。在培訓(xùn)班上討論了當(dāng)年的監(jiān)督檢查工作方案、交流了監(jiān)督檢查經(jīng)驗(yàn)、請(qǐng)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的專家講課。通過培訓(xùn)，使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)機(jī)關(guān)開展監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有著充分的法律依據(jù)，對(duì)上市公司的信息披露規(guī)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)情況有了進(jìn)一步的了解，統(tǒng)一了監(jiān)督檢查的標(biāo)準(zhǔn)和處理處罰的方式，明確了通過與有關(guān)部門協(xié)調(diào)解決被監(jiān)督檢查單位不配合監(jiān)督檢查的問題。鑒于培訓(xùn)工作在監(jiān)督檢查工作中的重要作用，從2001年起，每年的4月份都舉辦審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量培訓(xùn)班，根據(jù)監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，確定培訓(xùn)的內(nèi)容，邀請(qǐng)相關(guān)部門的專家講課。

    幾年來的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使審計(jì)人員掌握了股份公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，了解了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的程序、目標(biāo)和相關(guān)的法律責(zé)任，在監(jiān)督檢查中能夠較快地發(fā)現(xiàn)問題，并切中要害。

    3、編制完善的監(jiān)督檢查實(shí)施方案

    各特派辦根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，積極開展對(duì)相關(guān)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)情況的調(diào)查工作，通過互聯(lián)網(wǎng)和各種媒體了解被監(jiān)督檢查單位和有關(guān)上市公司的基本情況，了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的類型。通過大量的調(diào)查工作，編制出重點(diǎn)突出、針對(duì)性很強(qiáng)和比較完善的監(jiān)督檢查實(shí)施方案，保證了監(jiān)督檢查的質(zhì)量。

    4、搞好內(nèi)部協(xié)調(diào)

    監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，不僅要對(duì)社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，還要深入到上市公司。為了解決監(jiān)督檢查工作量大，涉及面廣，審計(jì)人員少的矛盾，對(duì)需要到異地查證的審計(jì)事項(xiàng)，由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排有關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)助查證，形成一個(gè)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，資源共享。事實(shí)證明，通過協(xié)調(diào)提高了監(jiān)督檢查的效率，促進(jìn)了監(jiān)督檢查的深入開展。如1999年廣州、深圳特派辦協(xié)助哈爾濱特派辦查證有關(guān)問題；2002年深圳特派辦協(xié)助沈陽特派辦查證有關(guān)問題；2003年深圳特派辦協(xié)助蘭州特派辦查證有關(guān)問題、廣州特派辦協(xié)助長(zhǎng)沙特派辦查證有關(guān)問題。

    （四）加強(qiáng)溝通

    從監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量開始，我們就注意與有關(guān)部門進(jìn)行溝通，在制定《暫行規(guī)定》的過程中，先后幾次征求證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的意見。在這幾年里，一直與上述部門保持著密切的聯(lián)系，如：為了避免重復(fù)檢查，每年與財(cái)政部和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)互通檢查計(jì)劃，遇到問題及時(shí)調(diào)整。在監(jiān)督檢查過程中，如遇到上市公司不予配合的情況，及時(shí)與證監(jiān)會(huì)聯(lián)系，由證監(jiān)會(huì)約見上市公司有關(guān)人員協(xié)調(diào)解決問題；發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告和上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息存在嚴(yán)重不實(shí)或者重大疏漏，及時(shí)通報(bào)證監(jiān)會(huì)，證監(jiān)會(huì)在立案稽查的同時(shí)，及時(shí)中止準(zhǔn)備配股的上市公司的配股行為。

    （五）充分利用監(jiān)督檢查成果

    審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的成果，不像其他審計(jì)工作那樣反映在收繳了多少違紀(jì)資金，而是反映在我們揭露了注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告和上市公司作假賬的行為，維護(hù)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和投資者的合法權(quán)益，這個(gè)意義是十分重大的。從1999年開展監(jiān)督檢查工作以來，審計(jì)署每年都將查出的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量問題移交有關(guān)部門處理。2001年12月26日審計(jì)署公布了監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的廣東康元等14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，產(chǎn)生了很大的社會(huì)影響，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查出的問題十分關(guān)注。有關(guān)部門也認(rèn)識(shí)到，對(duì)社會(huì)審計(jì)組織和上市公司的監(jiān)管，只靠某一個(gè)部門是不夠的，要發(fā)揮各部門的優(yōu)勢(shì)，密切配合才能搞好監(jiān)管工作。對(duì)審計(jì)署2001、2002年移交的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量問題和上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失實(shí)問題，有關(guān)部門進(jìn)行了認(rèn)真地核查和處理，并將處理結(jié)果予以公布，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和上市公司中引起了很大的震動(dòng)，達(dá)到了監(jiān)管的目的。

    幾年來，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真履行著自己的職責(zé)，排除各種干擾，不斷加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，在維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展方面，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。今后我們還要繼續(xù)努力，通過對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，堅(jiān)決遏制注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告和上市公司作假賬的行為，維護(hù)社會(huì)信用。