[摘要]加強(qiáng)金融監(jiān)管，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前中央銀行正確履行職責(zé)，促進(jìn)金融體制改革不斷深化的重要手段和保障。會(huì)計(jì)監(jiān)管作為中央銀行金融監(jiān)管的重要組成部分，隨著金融體制改革的不斷深化和金融監(jiān)管力度的加大，其地位和作用也顯得尤為重要。

　　一、中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的必要性

　　1.會(huì)計(jì)監(jiān)管是人民銀行監(jiān)管的基礎(chǔ)。隨著中央銀行體制改革的逐步深入，基層中央銀行承擔(dān)大量的、具體的監(jiān)管和服務(wù)任務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也超越了一般的銀行日常業(yè)務(wù)核算，成為中央銀行貨幣政策、金融監(jiān)管、支付清算的具體承擔(dān)者；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信貸資金流動(dòng)進(jìn)行綜合反映，使會(huì)計(jì)監(jiān)管成為了整個(gè)金融監(jiān)管的基礎(chǔ)和核心。特別是《中國(guó)人民銀行法》第三十二條規(guī)定：“中國(guó)人民銀行有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的存、貸款、結(jié)算、呆帳等情況隨時(shí)進(jìn)行稽核、檢查監(jiān)督”，第一次從法律的高度對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的職能作了界定，2000年7月1日起實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》也賦予了行業(yè)主管部門會(huì)計(jì)管理的職責(zé)。因此對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)管理是基層央行會(huì)計(jì)部門的中心任務(wù)，并依法行使權(quán)利，嚴(yán)格有效地進(jìn)行監(jiān)管。

　　2.充分發(fā)揮中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管作用，既是當(dāng)前形勢(shì)對(duì)中央銀行的客觀要求，又是中央銀行自身深化金融體制改革的需要。當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中有章不循，違章操作等不規(guī)范行為在各金融機(jī)構(gòu)中不同程度的、形式各異的存在，這些現(xiàn)象對(duì)金融會(huì)計(jì)工作危害極大，不僅發(fā)生了大量的經(jīng)濟(jì)案件，而且隱藏著大量的金融風(fēng)險(xiǎn)，影響了金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。中央銀行從金融監(jiān)管的大局出發(fā)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)實(shí)施全面、完整的會(huì)計(jì)監(jiān)管，這種會(huì)計(jì)監(jiān)管既有合理性的監(jiān)督管理，又有會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，對(duì)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保障金融財(cái)產(chǎn)的完整和資產(chǎn)的安全起著重要的作用。

　　二、會(huì)計(jì)監(jiān)管過程中存在的問題

　　1.監(jiān)管觀念淡薄和客觀條件的限制影響了會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的發(fā)揮。人民銀行獨(dú)立行使中央銀行職能以來，會(huì)計(jì)部門由于仍然承擔(dān)著部分人民銀行自身的業(yè)務(wù)核算工作，會(huì)計(jì)工作人員只是側(cè)重于日常的核算業(yè)務(wù)，忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的發(fā)揮。一是基層中央銀行的會(huì)計(jì)人員未能及時(shí)更新觀念。跟不上金融體制改革的步伐以及會(huì)計(jì)監(jiān)管職能轉(zhuǎn)變的需要，沒有打破舊的傳統(tǒng)管理模式；二是部門監(jiān)管觀念模糊。監(jiān)管職責(zé)不明確，會(huì)計(jì)部門人員未能形成監(jiān)管觀念，其部分監(jiān)管職能被其他監(jiān)管部門所替代，沒有真正起到會(huì)計(jì)監(jiān)管的作用。

　　2.會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)不高，制約了監(jiān)管職能發(fā)揮。中央銀行在行使金融監(jiān)管的過程中，對(duì)監(jiān)管人員的素質(zhì)提出了更高的要求，但是基層人民銀行的監(jiān)管人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展變化的要求，存在著人員素質(zhì)、技能不高和技術(shù)落后的矛盾，加之沿用傳統(tǒng)的監(jiān)管模式，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的發(fā)揮。造成會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)偏低的原因很多，主要有兩個(gè)因素。一是既有豐富的金融理論知識(shí)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、又懂計(jì)算機(jī)知識(shí)和法律知識(shí)的全面型人才較少。二是由于工作關(guān)系，常常把水平較高的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到其他的監(jiān)管部門，這也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重不足，難以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管的職能和作用。

　　3.會(huì)計(jì)監(jiān)管缺乏系統(tǒng)性，查處力度不夠�；鶎又醒脬y行的會(huì)計(jì)監(jiān)管一般來說缺乏系統(tǒng)性和主動(dòng)性，主要依賴于上級(jí)行安排監(jiān)管項(xiàng)目，遵照?qǐng)?zhí)行，完成任務(wù)。而本身獨(dú)立地行使監(jiān)管職能的機(jī)會(huì)相對(duì)較少，僅僅局限于一些例行的單項(xiàng)檢查。而對(duì)于查出的問題，存在著處罰力度不夠的問題，難以起到震懾的作用。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)違規(guī)進(jìn)行處罰，是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的一個(gè)重要手段，對(duì)于促進(jìn)金融業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融秩序有著不可替代的作用。而事實(shí)上，多種因素阻礙處罰的正常進(jìn)行，影響了監(jiān)管效果。一是會(huì)計(jì)監(jiān)管部門未能從維護(hù)金融秩序的高度來認(rèn)識(shí)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)違規(guī)行為，只是認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)為追求較多的金融利潤(rùn)而為之，況且處罰力度的大小與自己的利益無關(guān)，認(rèn)識(shí)上存在問題。二是存在干擾處罰的客觀因素。由于基層行地域較小。各種人際關(guān)系網(wǎng)無處不在，往往是剛剛對(duì)檢查結(jié)果提出處理意見，游說者接踵而至，導(dǎo)致處罰結(jié)果難以落實(shí)。三是利益觀念弱化了處罰力度。由于違規(guī)罰款全部上繳國(guó)庫(kù)，而且實(shí)行罰繳分離，基層監(jiān)管部門沒有任何利益可圖，所以在某種意義上也影響了監(jiān)管處罰的力度，弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)管職能。

　　4.監(jiān)管技能、手段跟不上金融業(yè)快速發(fā)展的需要�；鶎又醒脬y行的會(huì)計(jì)監(jiān)管基本上還是傳統(tǒng)的操作方式，局限于查帳薄、翻傳票等老辦法。目前各金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算基本上被計(jì)算機(jī)所代替，監(jiān)管人員如不盡快掌握金融電子化知識(shí)，掌握新的監(jiān)管技能，就很難真正的發(fā)揮監(jiān)管職能，收到真實(shí)的監(jiān)管效果。

　　5.各監(jiān)管部門之間缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，各自為政，削弱了中央銀行的整體監(jiān)管力度。中央銀行的各職能部門都具備監(jiān)管的職能和任務(wù)，但是由于內(nèi)部工作性質(zhì)的原因，相互聯(lián)絡(luò)少，通氣不夠，造成重復(fù)監(jiān)管、多頭監(jiān)管、監(jiān)管無序的現(xiàn)象，況且各自監(jiān)管的角度、方式、辦法各不相同，處理問題的依據(jù)不統(tǒng)一，在掌握政策上尺度也不盡相同，甚至個(gè)別有相互矛盾、沖突的方面，致使被監(jiān)管單位無所適從，忙于應(yīng)付，意見很大。

　　三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的幾點(diǎn)措施

　　1.提高會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的素質(zhì)。中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)高低，直接影響會(huì)計(jì)監(jiān)管的質(zhì)量。提高會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍素質(zhì)，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的根本。隨著金融體制改革的深化，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的增多，金融服務(wù)領(lǐng)域的拓展，金融全球化浪潮的影響，都對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員提出了更高更新的要求。因此，必須抓好基層中央銀行監(jiān)管隊(duì)伍的組織建設(shè)和思想建設(shè)。要提高會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，造就一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、公正廉潔、敬業(yè)勤奮、作風(fēng)踏實(shí)的監(jiān)管隊(duì)伍。優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過多種形式、多種層次、多種渠道的職業(yè)培訓(xùn)，使監(jiān)管人員不僅掌握金融基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、金融政策法規(guī)和監(jiān)管制度，同時(shí)熟練掌握微機(jī)操作技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)，逐步提高會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍整體素質(zhì)。

　　2.加大監(jiān)管力度，做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。中央銀行會(huì)計(jì)部門要依法加強(qiáng)監(jiān)管；嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)違規(guī)問題要堅(jiān)決查處，查處力度的大小直接關(guān)系到轄區(qū)內(nèi)金融秩序的好壞和金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，會(huì)計(jì)部門要同其他監(jiān)管職能部門達(dá)成共識(shí)，各司其職，協(xié)調(diào)配合，從維護(hù)金融秩序大局出發(fā)，嚴(yán)格按照制度辦事，實(shí)事求是，依法查處，敢于動(dòng)真碰硬，以體現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

　　3.完善各種配套的規(guī)章制度和操作規(guī)程，做到有法可依、有章可循。會(huì)計(jì)部門要以現(xiàn)有的金融法律、法規(guī)為依據(jù)，制定和完善各種會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)施辦法和操作規(guī)程，盡量把實(shí)際工作中一些新情況、新問題補(bǔ)充進(jìn)去，逐漸地充實(shí)完善，監(jiān)管人員在工作中要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，公開辦事程序和操作規(guī)程，處理問題做到有法可依、有章可循，使會(huì)計(jì)監(jiān)管做到公正、公平、公開。

　　4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員持證上崗的管理。持證上崗是對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理的一項(xiàng)措施，會(huì)計(jì)部門應(yīng)對(duì)領(lǐng)取會(huì)計(jì)征的人員進(jìn)行以銀行會(huì)計(jì)知識(shí)和操作技能為內(nèi)容的技術(shù)考核，考核合格方可頒發(fā)上崗證。會(huì)計(jì)人員的考核要與年度會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、工作水平、職業(yè)道德等聯(lián)系起來，并建立會(huì)計(jì)人員檔案，將每年的工作考核成績(jī)情況及工作中的違規(guī)違章問題作詳細(xì)登記，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的科學(xué)化管理。

　　5.加快對(duì)計(jì)算機(jī)的開發(fā)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)代化。利用先進(jìn)的微機(jī)應(yīng)用技術(shù)和暢通的通訊網(wǎng)絡(luò)，以人民銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)，建立數(shù)據(jù)信息庫(kù)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的報(bào)表資料進(jìn)行數(shù)據(jù)整理、計(jì)算和分析，建立轄區(qū)內(nèi)的金融監(jiān)管信息網(wǎng)，隨時(shí)利用網(wǎng)上信息資源及時(shí)掌握會(huì)計(jì)工作的動(dòng)態(tài)，抓住風(fēng)險(xiǎn)苗頭和傾向性的問題深究細(xì)挖，使現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管有機(jī)結(jié)合起來。同時(shí)建立早期預(yù)警機(jī)制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管的職能和作用，在監(jiān)管中對(duì)可能出現(xiàn)的問題做到早調(diào)查、早了解、早發(fā)現(xiàn)、早處理，以全面實(shí)現(xiàn)超前會(huì)計(jì)監(jiān)管。