摘要：近年來，我國有關(guān)上市公司財務(wù)信息披露制度層出不窮，它們不但在數(shù)量日益增加，而且在質(zhì)量上也不斷提高。這些制度的頒發(fā)與實施，對提高我國上市公司財務(wù)信息質(zhì)量，促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展具有積極的意義。然而，我們也同時發(fā)現(xiàn)，我國上市公司的財務(wù)信息披露還存在信息失真等嚴(yán)重問題。導(dǎo)致上述問題產(chǎn)生的因素很多，但主要因素之一是財務(wù)信息披露制度本身存在著不合理、不科學(xué)的問題。任何制度的有效實施必須首先解決制度本身的科學(xué)性問題，即先應(yīng)明確制度本身的制定原則，并以此來指導(dǎo)制度的具體制定和完善過程。這樣才能從根本上發(fā)現(xiàn)原有制度的缺陷，并加以改進(jìn)，使制度更科學(xué)，從而更充分地實現(xiàn)制度的價值。

　　關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)

　　一般的說，任何一種制度都是由價值、內(nèi)容和形式這三個基本要素構(gòu)成的�？茖W(xué)的制度應(yīng)符合其內(nèi)容、形式和價值的內(nèi)在特性、特點和規(guī)律性，其標(biāo)準(zhǔn)表現(xiàn)為三個方面：在價值方面，必須符合正義并促進(jìn)社會成員的公共利益；在內(nèi)容方面，必須合乎調(diào)整對象自身的規(guī)律；在形式方面，制度必須具有形式科學(xué)性。[i]這三個方面的要求共同構(gòu)成了制定一項制度的標(biāo)準(zhǔn)。上市公司財務(wù)信息披露制度的制定也應(yīng)相應(yīng)地在價值、內(nèi)容和形式三方面符合這些標(biāo)準(zhǔn)。本文將就如何制定科學(xué)的財務(wù)信息披露制度，它應(yīng)遵循哪些原則等問題進(jìn)行探討，希望拋磚引玉，引起學(xué)術(shù)界和政府有關(guān)部門對這一問題的進(jìn)一步重視。

　　一、制度的價值符合正義和公眾利益

　　制度是以規(guī)定權(quán)利和義務(wù)為主要內(nèi)容的社會規(guī)范，是對權(quán)利和義務(wù)的一種分配。但制度并不是隨意制定的，它對權(quán)利義務(wù)的分配遵循著一定的原則。這一原則本身反映了制度的價值，并貫穿和體現(xiàn)在制度的內(nèi)容和法律的形式中，它成為制定制度的目標(biāo)和旨意。[ii]

　　制度的價值包括正義和利益兩個方面。正義是制度所追求的倫理價值，它要求在制度涉及的范圍內(nèi)以公平的方式分配權(quán)利和義務(wù)，合理地分配利益。而利益則是制度所促進(jìn)的價值，或者某種需要或愿望的滿足。利益是權(quán)利的基礎(chǔ)概念，權(quán)利代表著物質(zhì)和精神上的利益，制度以權(quán)利和義務(wù)為其內(nèi)容，實際上就是對權(quán)利主體的利益的確認(rèn)和保護。[iii]保障和促進(jìn)個人利益、集體利益和社會利益是制度的社會目標(biāo)。但是，在一定情況下，這三種目標(biāo)之間是相互競爭的，例如，維護社會秩序是保護社會成員共同利益的需要，但是如果片面強調(diào)秩序而忽視了個人自由，則會導(dǎo)致對個人自由的不正當(dāng)?shù)膭儕Z或限制。同一類型的利益主體之間以及不同類型的利益主體之間利益的公平分配應(yīng)該符合正義原則。正義是各種利益主體之間理想的利益分配方式，是人們之間的理想社會關(guān)系。同時，正義是一個歷史的、相對的概念，不同時代、不同社會制度、意識形態(tài)、歷史文化傳統(tǒng)，不同國家、不同階級或其他群體、不同學(xué)派甚至不同的人，對正義一詞的內(nèi)容都會有不同的理解。但這并不表示根本不存在判斷是否正義的客觀標(biāo)準(zhǔn)。衡量任何一種思想觀點、活動以及制度、事業(yè)是否合乎正義的最終標(biāo)準(zhǔn)，就是看它們是否促進(jìn)社會進(jìn)步，是否符合最大多數(shù)人的最大利益。[iv]

　　上市公司財務(wù)信息披露制度是調(diào)整上市公司信息的供給與需求的法律規(guī)范，它涉及股票發(fā)行者、證券公司、鑒證信息的專業(yè)機構(gòu)、投資者等方面的利益，它所應(yīng)遵循正義和公眾利益原則包括兩個方面的含義。第一，上市公司財務(wù)信息披露制度應(yīng)以公平、合理的方式分配股票發(fā)行者、證券公司、專業(yè)機構(gòu)和投資者等利益集團之間，以及各發(fā)行者之間、各證券公司之間、各專業(yè)機構(gòu)之間和各投資者之間的權(quán)利、義務(wù)和利益，保護其合法的權(quán)益不受損害的。第二，由于在發(fā)行者、證券公司、專業(yè)機構(gòu)和投資者等不同利益集團中，投資者的數(shù)量最為眾多，他們承擔(dān)的風(fēng)險最大，且處于信息劣勢，為防止發(fā)行者憑借其明顯的信息優(yōu)勢欺騙投資者，做出為追求自身利益而損害投資者利益的行為，財務(wù)信息披露制度應(yīng)在不阻礙公司正常經(jīng)營發(fā)展的前提下，著重保護最大多數(shù)的投資者的利益，以促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。保護投資者的利益，特別是保護廣大中小投資者的利益，讓投資者樹立信心，乃是培育和發(fā)展證券市場最重要的一個方面，這也是國際資本市場的共識。[v]

　　二、制度的內(nèi)容符合規(guī)律性

　　制度的內(nèi)容包含了對人或組織權(quán)利和義務(wù)的分配，對人與人之間、組織與組織之間的特定社會關(guān)系的調(diào)整。而社會關(guān)系發(fā)生于社會的政治、經(jīng)濟、文化等活動中，離開了社會活動的具體內(nèi)容，制度對社會關(guān)系的調(diào)整就是空洞無力的。因此，制度必然牽涉社會的政治、經(jīng)濟、文化、科技活動的特定內(nèi)容，必然要受到政治、經(jīng)濟、文化、科技的影響。要制定科學(xué)的制度，就必須客觀認(rèn)識相關(guān)的社會環(huán)境。在現(xiàn)代社會中，制度所規(guī)范的領(lǐng)域的社會現(xiàn)象雖然紛繁復(fù)雜，但都有其自身的客觀規(guī)定性。對于財務(wù)信息披露法律制度而言，制定者應(yīng)當(dāng)遵循的客觀規(guī)律主要包括如下幾個方面：

　�。ㄒ唬┦袌鼋�(jīng)濟的客觀規(guī)律

　　市場經(jīng)濟活動是自然發(fā)展和合理組織的結(jié)果。市場經(jīng)濟的發(fā)育有其自身的發(fā)展規(guī)律，是從低級到高級的發(fā)展過程，人們可以利用這些規(guī)律有意識有目的地組織社會的生產(chǎn)和商品的交換，促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展，而不能改變規(guī)律，更不能逆規(guī)律而動。同時，市場經(jīng)濟的發(fā)展總是伴隨著制度的約束的。制度對市場經(jīng)濟的約束既包括國家以經(jīng)濟立法的方式干預(yù)市場競爭主體的組織管理及其市場活動，保證市場競爭有序地進(jìn)行，也包括國家以民事立法制定市場交易的規(guī)則，對破壞規(guī)則的行為進(jìn)行制裁。市場經(jīng)濟的價值規(guī)律、競爭規(guī)律對于國家的民事立法、經(jīng)濟立法和行政立法具有直接的指導(dǎo)意義。

　　市場經(jīng)濟需要國家權(quán)力對市場主體活動的干預(yù)，就財務(wù)信息披露制度來說，需要它來對證券市場上市公司的信息披露活動進(jìn)行干預(yù)，維護證券市場的競爭秩序，保障證券市場行為主體利益的實現(xiàn)，協(xié)調(diào)和平衡上市公司與投資者等利益集團之間的利益關(guān)系。但是，制度的制定者應(yīng)尊重市場行為主體的自主權(quán)利，通過確認(rèn)市場經(jīng)濟的權(quán)利主體、權(quán)利范圍、權(quán)利實現(xiàn)方式以及侵權(quán)和違約責(zé)任，保證市場行為主體通過市場交易活動達(dá)到其合法的利益期望，達(dá)到社會資源的合理配置和高效利用的目的。因此，財務(wù)信息披露制度的制定要遵循市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律，上市公司應(yīng)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、產(chǎn)權(quán)明晰、科學(xué)管理的經(jīng)濟主體，使其在競爭中真正實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。制度約束的目的應(yīng)是為了創(chuàng)造一個公平、公開、公正的競爭環(huán)境，使市場價格信號真實而靈敏地反映公司的業(yè)績及前景，而不能干預(yù)市場經(jīng)濟的正常運行。

　　與符合市場經(jīng)濟規(guī)律相聯(lián)系，制定財務(wù)信息披露制度還必須堅持實事求是、從我國的國情出發(fā)、從改革的需要和可能出發(fā)、總結(jié)自己實踐經(jīng)驗和借鑒外國經(jīng)驗相結(jié)合的原則。一方面，制度的制定應(yīng)符合市場經(jīng)濟的實際發(fā)展程度和發(fā)展規(guī)律，既不能滯后也不能過于超前，促進(jìn)市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定地發(fā)展。另一方面，中國證券市場是一個發(fā)展中的市場，沒有形成完善的具有自我調(diào)節(jié)能力的市場體系。在立法中只有吸收和借鑒西方國家的經(jīng)驗，結(jié)合中國證券市場的特點與實際，才能使制度更科學(xué)、更先進(jìn)，且具有更為切實的效力。而且，隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展，證券發(fā)行與交易的國際化乃趨勢所向，財務(wù)信息披露制度也應(yīng)逐步與國際接軌，促進(jìn)我國證券市場的國際化發(fā)展。

　�。ǘ�）制度的運行規(guī)律

　　同其他任何事物一樣，制度本身也有一個從制定到適用、從產(chǎn)生到廢止或失效的過程。認(rèn)識到制度運行的這一規(guī)律，就需遵循制度的穩(wěn)定性、連續(xù)性與及時創(chuàng)、改、廢相結(jié)合的原則，才能保證制度的科學(xué)性和先進(jìn)性。

　　制度的穩(wěn)定性是指制度在頒布生效以后，它的效力要維持一個適當(dāng)?shù)臅r期，不能“朝令夕改”。如果制度改動頻繁，人們就會無所適從，不利于建立和維護正常的社會生活秩序和經(jīng)濟秩序。但制度的穩(wěn)定性是相對的，不是絕對的，世界上不存在永不變化的制度。當(dāng)制度所調(diào)整的某項社會關(guān)系發(fā)生了較大變化，或在制定制度的當(dāng)時，由于種種原因制度的規(guī)定就是不適當(dāng)或者錯誤的，則對該制度的及時修改或廢除就是正常的、不可避免的。

　　制度的連續(xù)性是指新制度和舊制度之間，在價值和基本原則方面應(yīng)保持一定的繼承關(guān)系，或者有它一定的連貫性。一般來說，新制度的制定不是價值和基本原則的變化，而是使制度的價值和基本原則在變化了的社會關(guān)系中予以體現(xiàn)。[vi]如果不根據(jù)變化了的社會關(guān)系來改動制度，就不能給予新的社會行為以約束、指引和評價，也就喪失了原來制定該制度的宗旨和目的；但是，如果不保持制度的連續(xù)性，不保持制度價值和基本原則的繼承關(guān)系，就會失去應(yīng)有的權(quán)威性。

　　制度的穩(wěn)定性和連續(xù)性是其權(quán)威性的保證。但是，制度不可不變，制度要及時地創(chuàng)、改、廢，制度的變動要保持其應(yīng)有的穩(wěn)定性和連續(xù)性。隨著我國證券市場的形成和發(fā)展，我國上市公司財務(wù)信息披露制度也從無到有，但制度的制定并不是就此終結(jié)，現(xiàn)行的財務(wù)信息披露制度中還存在不少缺陷，需要以后來修改和補充。而且，我國的市場經(jīng)濟及證券市場還將繼續(xù)向前發(fā)展，發(fā)展的過程中會產(chǎn)生對信息披露的數(shù)量和質(zhì)量的新要求，會有許多新的方面需要財務(wù)信息披露制度來約束，這些都需要及時改進(jìn)財務(wù)信息披露制度，以保證證券市場健康有序地發(fā)展。但在制定時要講究科學(xué)性，制度的規(guī)定應(yīng)適當(dāng)、正確，既要針對現(xiàn)實情況，又應(yīng)有一定的前瞻性；應(yīng)考慮到證券市場發(fā)展中所必須進(jìn)行的法律規(guī)范，以使制度具有一定的穩(wěn)定性；在修改制度時，仍應(yīng)體現(xiàn)其應(yīng)有的價值，使新舊制度具有連續(xù)性。

　�。ㄈ�）權(quán)力制約規(guī)律

　　權(quán)力和權(quán)威是人類社會的必然現(xiàn)象，社會需要社會權(quán)力和權(quán)威行使某些公共職能、維持社會的基本秩序。但是，專橫的權(quán)力也會損害人們的權(quán)利，最終破壞社會的秩序。因此，國家應(yīng)努力做到正確地組織社會的權(quán)力，既保證權(quán)力行使的高效率，又保證權(quán)力造福于人類社會。但是，由于國家權(quán)力本身就具有權(quán)力關(guān)系的不平等性、權(quán)力運行的強制性、權(quán)力存在的有組織性等特征，它的存在和運行受到國家制度的保障，在社會中權(quán)力本身具有濫用和腐敗的傾向。[vii]事實證明，“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬古不易的一條經(jīng)驗。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直遇到有界限的地方才休止�！�…從事物的性質(zhì)來講，要防止濫用權(quán)力，就必須以權(quán)力約束權(quán)力”。[viii]不論是何種社會制度，權(quán)力的特性都不會發(fā)生變化。要實現(xiàn)社會的民主與法治，在政治法律制度中就應(yīng)該體現(xiàn)權(quán)力制約的原則。經(jīng)驗表明，只有以法律制度來規(guī)范政治權(quán)力，使權(quán)力機關(guān)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)依照法定的方式行使權(quán)力，才能夠抑制政治權(quán)力作惡的傾向、防止權(quán)力濫用。因此，上市公司財務(wù)信息披露制度不僅應(yīng)對上市公司經(jīng)營者披露信息的權(quán)利予以約束和規(guī)范，防止其濫用這一權(quán)利損害投資者的合法權(quán)益，而且應(yīng)對有權(quán)監(jiān)管上市公司信息披露的機構(gòu)及其人員的權(quán)力范圍加以劃定，設(shè)定它們必須遵守的行為規(guī)范、明確與它們應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，也達(dá)到防止權(quán)力濫用的目的。

　�。ㄋ模┫嚓P(guān)學(xué)科領(lǐng)域的內(nèi)在規(guī)律

　　制度涵蓋了社會生活的方方面面，包括政治、經(jīng)濟、科技、文化、宗教等等，涉及各門學(xué)科。各門學(xué)科有其自身的原則和規(guī)律，當(dāng)制定一項制度涉及其他專業(yè)學(xué)科時，必須對該學(xué)科的知識有全面而深刻的了解，尊重并利用該學(xué)科的內(nèi)在規(guī)律性，才能現(xiàn)實而有效地調(diào)整與該學(xué)科知識相關(guān)的社會關(guān)系，起到其應(yīng)有的規(guī)范作用。

　　上市公司財務(wù)信息披露制度是規(guī)范上市公司信息披露行為的特定制度，它必須考慮到公司信息本身的不對稱性、對股票價格的影響性、復(fù)雜性和多變性等特征，從而對信息披露的真實性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性以及披露形式的簡明和統(tǒng)一性作出規(guī)定與要求，使上市公司的信息披露能滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。否則，制定上市公司財務(wù)信息披露制度就失去了意義。

　　另外，上市公司財務(wù)信息披露還會涉及一些相關(guān)學(xué)科，如會計學(xué)。由于會計信息是上市公司對外披露信息的重要組成部分，因此，制度不可避免地涉及到會計學(xué)這門專業(yè)學(xué)科。在制定財務(wù)信息披露制度時，應(yīng)了解和尊重會計學(xué)的內(nèi)在規(guī)律，如會計信息的生成及加工過程、會計學(xué)本身對其信息的質(zhì)量要求、會計實務(wù)中的各項假設(shè)、會計原則和方法，以及會計學(xué)科本身在信息披露方面的約束條件及局限性等等。雖然，一方面法律可以循序漸進(jìn)地對會計這一學(xué)科提出更高的要求，以促進(jìn)其發(fā)展與完善，但在制定制度時，更主要的是不能脫離現(xiàn)狀，應(yīng)在當(dāng)前會計理論發(fā)展水平和會計實務(wù)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，來規(guī)范上市公司信息披露行為。

　　三、制度符合形式科學(xué)性

　　制度的形式科學(xué)性包括制度體系的統(tǒng)一性和制定形式的科學(xué)性兩個方面。

　�。ㄒ唬┲贫润w系的統(tǒng)一性

　　上市公司財務(wù)信息披露制度是由一系列相互聯(lián)系的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、法規(guī)解釋及交易所規(guī)則等構(gòu)成的制度體系。制度體系的統(tǒng)一性原則就是要求一個體系中各種法律、法規(guī)、規(guī)章必須層次分明和協(xié)調(diào)一致，具有內(nèi)在的邏輯統(tǒng)一性，避免相互矛盾和抵觸。一個制度體系中各個制度所具有的效力是不同的，但是它們必須統(tǒng)一于一個共同的最高的效力標(biāo)準(zhǔn)之下。否則，就會法出多門，產(chǎn)生地方保護主義和部門保護主義，破壞國家法制的統(tǒng)一，也會造成“無法可依”、“有法難依”的現(xiàn)象，損害法律的權(quán)威，最終難以實現(xiàn)依法治國的目標(biāo)。

　　制度要在其適用之中產(chǎn)生制定者所希望的社會效果，就必須具有確定性。不同制度之間及同類制度之間的沖突將破壞法律的確定性和行為結(jié)果的可預(yù)測性，給法律的遵守和適用帶來困難。上市公司財務(wù)信息披露制度體系的統(tǒng)一性應(yīng)表現(xiàn)在三個方面：首先，在上市公司財務(wù)信息披露制度體系中，由人民代表大會頒布的法律效力最大，如《證券法》、《公司法》、《會計法》等，其它依次為：由國務(wù)院頒布的行政法規(guī)（如《股票發(fā)行與交易條例》）、由證監(jiān)會頒布的部門規(guī)章或法規(guī)解釋、由交易所頒布的各項規(guī)則。這些制度之間應(yīng)該保持統(tǒng)一，避免發(fā)生沖突，法律效力相同的制度之間（如《證券法》與《公司法》）不能相互抵觸，法律效力較低的制度的制定必須以效力較高的制度作為依據(jù)，不得與之相抵觸。其次，上市公司財務(wù)信息披露制度體系與其他相關(guān)法律的規(guī)定也不得相互抵觸，如《證券法》、《公司法》、《會計法》與《民法》、《刑法》等法律之間的相關(guān)規(guī)定不得相互抵觸。第三，上市公司財務(wù)信息披露制度體系與相關(guān)行業(yè)規(guī)范（如企業(yè)會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則）之間也應(yīng)相互協(xié)調(diào)，否則將使操作者不知所措，影響正常的活動和秩序。目前，對廣大會計人員來說，我國《企業(yè)會計制度》與具體會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系就存在一定模糊性。

　�。ǘ�）制度立法形式的科學(xué)性

　　一般的說，制度立法形式包括三方面的內(nèi)容。

　　第一，制度應(yīng)以指引作為核心功能。制度可以是強制性的，但是這并不是每一項制度必須具備的特征，制度所設(shè)定的權(quán)利與義務(wù)并不必然與制裁相聯(lián)系。制度對人的行為的指引可以通過以下兩種方式實現(xiàn)：一是通過規(guī)定和執(zhí)行制裁；二是通過為人們提供一種行為計劃的指引。但是，人們是否遵守制度則取決各種因素（例如制度規(guī)定的制裁以及道德和利益的因素等）的綜合作用。制裁只是制度保證其規(guī)定的行為模式得到遵從的最后的手段，[ix]也是一促事后的手段。因此，科學(xué)的制度應(yīng)以指引作為核心。由于上市公司在行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營狀況及所處經(jīng)營環(huán)境上各不相同，上市公司財務(wù)信息披露制度中所強制規(guī)定披露的信息只是投資者所必要的最低限度的信息，為了使上市公司披露的信息更充分，制度也應(yīng)以指引為主，以指導(dǎo)上市公司如何披露信息和披露哪些信息。

　　第二，在制度體系中，必須將規(guī)定制裁的規(guī)范與授予權(quán)利和設(shè)定義務(wù)的規(guī)范相聯(lián)系。財務(wù)信息披露制度必須對違反披露義務(wù)的行為規(guī)定相應(yīng)的法律后果。制裁并不是每一個法律制度必備的要素，但是對一個制度體系來講，設(shè)定義務(wù)的規(guī)范必須有規(guī)定相應(yīng)制裁的規(guī)范與之相對應(yīng)。施加義務(wù)的規(guī)范與規(guī)定制裁的規(guī)范之間的聯(lián)系是一種體系結(jié)構(gòu)上的邏輯聯(lián)系。

　　第四，制度中應(yīng)明確規(guī)定執(zhí)法者或監(jiān)管機構(gòu)的權(quán)力和責(zé)任。制度的執(zhí)行是實現(xiàn)制度價值的必由之路，沒有制度的執(zhí)行，制度也只是一紙空文。在上市公司財務(wù)信息披露制度中必須明確規(guī)定執(zhí)法者或監(jiān)管機構(gòu)、及其權(quán)力和責(zé)任，才可對制度需規(guī)范的行為進(jìn)行有效地規(guī)范，同時也有利于公眾對執(zhí)法者或監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，以達(dá)到該制度制定的目的，實現(xiàn)其價值。

　　第五，制度的語言表達(dá)要完整、概括和明確。一個完整的制度體系一般要有行為模式和后果（包括法律后果和其他經(jīng)濟或社會后果，如禁止入市）兩個部分組成，缺一不可；制度是概括的，普遍適用的，不能是特指的、針對個別情況的規(guī)定；制度是為人們的行為指示方向的和提供標(biāo)準(zhǔn)的，所以語言表達(dá)必須明確，不能含混不清、模棱兩可。目前，在我國不同財務(wù)信息法規(guī)政策中，對財務(wù)報告的定義就缺乏統(tǒng)一的界定。

　　總之，財務(wù)信息披露制度作為政府干預(yù)證券市場的重要工具，自產(chǎn)生以來發(fā)揮了積極的作用，它已成為保障證券市場“三公性”的重要法律制度。建立信息披露制度的必要性不容置疑。如果財務(wù)信息披露制度能夠在內(nèi)容和形式上符合它本身的規(guī)律性，那么它就可以發(fā)揮更大的效用。

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　　Study on the Scientific Problem of the Financial Information Disclosure System of Listed Company

　　Chen Saohua Xiao Yi

　�。�1.Center for Accounting Studies of Xiamen University，F(xiàn)ujian， xiamen 361005 ，China）

　　Abstract： Recently， the systems on financial information disclosure for the listed companies in China emerge in endlessly. They not only increase at quantity， but also improve at quality. The issue and implement of these systems improve the financial information quality of the listed companies and promote the development of the security market. Whereas， we found that there are still such problems， as information distortion. There are a lot of causes of them， the most important one of which that there are some unreasonable and unscientific problem in the disclosure systems. The effective implement of any system must solve the scientific problem of itself， namely we must ensure the constitution principle of the system itself at first， and then regard it as the guide of the constitution and amendment. Therefore we can find the fraud of the original system and amend it， which will make the system more scientific and embody the value of the system better.