A 分析系統(tǒng)的方法。具體操作為:先剔除會計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫文件,僅對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖,閱讀數(shù)據(jù)處理的流程,分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行;程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn);程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確;是否能滿足會計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題,可確定企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性,目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對程序進(jìn)行分析研究,但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識,且多數(shù)商品化會計(jì)電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密,這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。
B 選樣測試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫,然后輸入到會計(jì)軟件中,根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”?!板e(cuò)誤”是指不相關(guān)會計(jì)科目的分錄(借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會計(jì)科目,例如銀行存款和盈余公積)、不可能的科目余額(例如至測試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額)等。輸入“錯(cuò)誤”可測試出軟件對“錯(cuò)誤”是否識別、如何處理。
C 評價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測試。 例如,軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性;軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中,對已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改,而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式;軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,備份的方式是否安全(備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下,是否能提前向使用者發(fā)出提示)等。
A 運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下,無論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)(運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表),再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼,但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。
B 方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí),對審計(jì)人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取,而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。