[摘要]本文根據(jù)作者在會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)信息化方面的研究體會(huì)，對(duì)中國(guó)加入WTO后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如何才能滿足國(guó)際化發(fā)展要求進(jìn)行了探討。文章特別從投資管理、企業(yè)監(jiān)控和企業(yè)理財(cái)?shù)确矫妫治銎髽I(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的功能需求和設(shè)計(jì)方法。

　　[關(guān)建詞]財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；國(guó)際化；研究

　　一、引言

　　國(guó)內(nèi)目前已有部分企業(yè)全面發(fā)展實(shí)現(xiàn)了信息化，內(nèi)部建立了局域網(wǎng)，外部與互聯(lián)網(wǎng)相連，硬件環(huán)境相當(dāng)完善。軟件方面，國(guó)內(nèi)各大財(cái)務(wù)軟件公司已開(kāi)發(fā)了多套財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，ERP也已是各公司主推的產(chǎn)品，企業(yè)也已實(shí)施。但它們基本上是基于國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)制度，功能上還不夠完整，還未得到國(guó)際認(rèn)可，沒(méi)有達(dá)到國(guó)際化的要求。例如世界銀行對(duì)中國(guó)電力系統(tǒng)的多項(xiàng)貸款項(xiàng)目中均附加相應(yīng)的軟貸款項(xiàng)目，要求開(kāi)發(fā)符合國(guó)際化會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在中國(guó)加入WTO后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如何適應(yīng)國(guó)際化發(fā)展要求，更是我們面臨的重要問(wèn)題。本文根據(jù)作者在會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)信息化方面的研究體會(huì)，從財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面來(lái)分析企業(yè)符合國(guó)際慣例的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)具備功能的設(shè)計(jì)方法。

　　二、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)國(guó)際化的功能分析

　　控制和集成整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略決策是非常基本的要求?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中已包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能，但國(guó)際化后應(yīng)予加強(qiáng)，使之可以集中跟蹤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以來(lái)自于跨國(guó)公司的多家子公司，并以多種語(yǔ)言和多種貨幣以及多套會(huì)計(jì)科目體系所表示。國(guó)際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)符合國(guó)際會(huì)計(jì)慣例。特別在總帳、應(yīng)收/應(yīng)付帳款、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、資金管理等方面予以加強(qiáng)。

　　管理會(huì)計(jì)提供內(nèi)部成本所要求的種種功能?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中也含本功能。但在管理成本控制、作業(yè)成本核算、產(chǎn)品成本控制、成本對(duì)象控制、實(shí)際成本核算、獲得能力分析應(yīng)進(jìn)一步完善，以滿足國(guó)際化需要。

　　國(guó)際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不僅要加強(qiáng)以上功能，還應(yīng)引入目前國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)尚不具備或不完備的功能概念。

　?。ㄒ唬┩顿Y管理方面

　　投資是當(dāng)前企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何進(jìn)行投資管理是財(cái)務(wù)管理的重要方面，國(guó)際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的投資管理應(yīng)支持對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的投資計(jì)劃和預(yù)算，包括從策劃到結(jié)算的整個(gè)投資過(guò)程。它應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)功能模塊：

　　1.企業(yè)預(yù)算管理。投資管理模塊可以應(yīng)用任何條件定義投資計(jì)劃結(jié)構(gòu)，可以分配特定的投資工具到投資計(jì)劃結(jié)構(gòu)的若干結(jié)點(diǎn)?？梢粤私庾钚碌耐顿Y信息，如可利用的預(yù)算，計(jì)劃成本以及由于內(nèi)部和外部活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際成本。投資計(jì)劃可以幫助分配預(yù)算，監(jiān)控投資計(jì)劃，避免預(yù)算超支。

　　2.撥款申請(qǐng)管理。投資管理提供各種有效工具，可以從最初階段計(jì)劃和管理資本開(kāi)銷項(xiàng)目。在資本開(kāi)銷過(guò)程的初始階段，可以以撥款申請(qǐng)方式輸入資本開(kāi)銷項(xiàng)目申請(qǐng)?？梢远x評(píng)估和批準(zhǔn)程序，在此過(guò)程中可以幫助維護(hù)撥款申請(qǐng)狀態(tài)的詳細(xì)歷史記錄。當(dāng)撥款申請(qǐng)被批準(zhǔn)實(shí)施時(shí)，所有相關(guān)數(shù)據(jù)均可傳遞到投資工具，為進(jìn)行投資可行性分析目的，可以按不同形式撥款申請(qǐng)輸入成本和收入詳細(xì)計(jì)劃數(shù)值。

　　①本文為湖南省自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目（01JJY2123）

　　3.投資工具管理。根據(jù)其復(fù)雜程度，需要具體監(jiān)控的投資工具，既可以用費(fèi)用訂單來(lái)表示，也可以以項(xiàng)目來(lái)表示，這些費(fèi)用訂單或項(xiàng)目提供了實(shí)際執(zhí)行資本投資的手段。即它們起收集各種主要和次要成本對(duì)象的作用，用以計(jì)算費(fèi)用和利息，管理預(yù)付款和承諾資金。如將投資工具用于在建工程，投資工具就可以充分利用必要的資產(chǎn)會(huì)計(jì)功能。投資結(jié)算應(yīng)既非常靈活又幾乎是完全自動(dòng)的，這種結(jié)算方法可以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)和外部會(huì)計(jì)的完全集成性，并一直提供最新的數(shù)值。

　　4.自動(dòng)結(jié)算固定資本管理。投資管理認(rèn)同投資工具在資產(chǎn)會(huì)計(jì)方面的重要性，可以自動(dòng)區(qū)分需要資產(chǎn)化而未資產(chǎn)化的所有成本，從而將正確部分記入在建工程的借方。根據(jù)不同會(huì)計(jì)需要，可以應(yīng)用不同的資產(chǎn)化規(guī)則來(lái)分解這種投資成本。對(duì)投資計(jì)劃成本，在投資計(jì)劃完成階段，投資工具可以逐項(xiàng)結(jié)算并轉(zhuǎn)入模塊對(duì)所有有關(guān)采購(gòu)和生產(chǎn)成本系統(tǒng)交易都能提供準(zhǔn)確的來(lái)龍去脈。

　　5.折舊預(yù)測(cè)管理。投資管理總是根據(jù)現(xiàn)行價(jià)值來(lái)預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表和進(jìn)行成本規(guī)劃。撥款申請(qǐng)和投資工具的計(jì)劃折舊值可轉(zhuǎn)入現(xiàn)行費(fèi)用成本計(jì)劃。無(wú)論何時(shí)這些計(jì)劃數(shù)據(jù)被更新，應(yīng)會(huì)重新計(jì)算出折舊值。

　?。ǘ┢髽I(yè)監(jiān)控方面

　　企業(yè)監(jiān)控可以在不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部增長(zhǎng)和投資目標(biāo)的同時(shí)來(lái)優(yōu)化股東價(jià)值。目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)監(jiān)控是不完備的，國(guó)際化系統(tǒng)應(yīng)包括決策信息系統(tǒng)，經(jīng)營(yíng)策劃，合并和利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)等功能模塊。

　　1.決策信息系統(tǒng)。決策信息系統(tǒng)可以幫助實(shí)時(shí)綜合了解企業(yè)管理所必需的關(guān)鍵信息，除了定量處理之外，還應(yīng)支持對(duì)自動(dòng)出現(xiàn)在所有報(bào)表中定性信息的管理。根據(jù)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指數(shù)和平衡記分卡也可以生成集團(tuán)報(bào)表。數(shù)據(jù)采集功能可以很容易地從其他應(yīng)用模塊，其他商務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和外部數(shù)據(jù)源來(lái)傳遞數(shù)據(jù)。

　　2.經(jīng)營(yíng)規(guī)劃模塊。經(jīng)營(yíng)規(guī)劃是制訂高水平企業(yè)規(guī)劃的工具。它可以靈活表示客戶特定部分計(jì)劃和他們之間的相互關(guān)系，尤其是損益關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)計(jì)劃。經(jīng)營(yíng)規(guī)劃還支持基于用戶自定義計(jì)劃模型進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃模擬。

　　3.合并模塊。合并提供法定和管理合并所要求的報(bào)表。它對(duì)外部會(huì)計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)提供不同的合并視圖，以既符合中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，又符合國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的并行報(bào)表功能。不管有多少數(shù)量的合并單位和不管公司架構(gòu)多么復(fù)雜，使用方便的狀態(tài)監(jiān)示器可確保始終可以觀察同一公司級(jí)別上所采取和計(jì)劃的合并步驟，整個(gè)合并是完全自動(dòng)化的。按一下相關(guān)按鈕就可以進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞，單位間數(shù)據(jù)刪除和投資合并等，并借助于大量報(bào)表工具對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行評(píng)估。

　　4.利潤(rùn)中心功能模塊。利潤(rùn)中心功能用來(lái)分析內(nèi)部責(zé)任中心的獲利能力。公司的組織架構(gòu)是以利潤(rùn)中心結(jié)構(gòu)來(lái)表示的，其中利潤(rùn)中心是最小的責(zé)任單位。同利潤(rùn)有關(guān)的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊、管理會(huì)計(jì)模塊、物料管理模塊、資產(chǎn)管理模塊以及銷售分銷模塊中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)都能在利潤(rùn)中心中反映出來(lái)。為評(píng)估內(nèi)部事項(xiàng)自理的獲利能力，可以自動(dòng)地應(yīng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)來(lái)確定一個(gè)利潤(rùn)中心自另一個(gè)利潤(rùn)中心提供貨品和服務(wù)的價(jià)格。從利潤(rùn)中心角度看，這些內(nèi)部事項(xiàng)處理影響到利潤(rùn)，所以它們也會(huì)被包含在獲利分析中。其結(jié)果是，不管物品是內(nèi)部銷售還是外部銷售，每個(gè)利潤(rùn)中心都可以比較準(zhǔn)確地告訴它在物品利潤(rùn)貢獻(xiàn)中占有的份額。

　　還有一種可能是通過(guò)利潤(rùn)中心來(lái)有選擇分析資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，并利用它們來(lái)計(jì)算各種比率，例如投資回報(bào)率。

　　利潤(rùn)中心計(jì)劃是整個(gè)企業(yè)計(jì)劃的一部分，它尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)計(jì)劃的集成方面。其中應(yīng)用模塊中的計(jì)劃可以在利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)中被合并，擴(kuò)展和修改。除了允許評(píng)估實(shí)際價(jià)格之外，轉(zhuǎn)讓價(jià)使不同利潤(rùn)中心之間內(nèi)部貨品移動(dòng)的收入計(jì)劃成為可能。通過(guò)它，信息系統(tǒng)可以分析與利潤(rùn)中心有關(guān)的過(guò)帳，可以運(yùn)行一些標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表和生成為特殊分析目的客戶化報(bào)表。利潤(rùn)中心功能可以為適合的管理和控制部門提供獲利信息。

　?。ㄈ┢髽I(yè)理財(cái)方面

　　企業(yè)理財(cái)是目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不具備的概念，但是它可使企業(yè)獲得重大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，且可通過(guò)有效管理短、中、長(zhǎng)期付款流來(lái)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，會(huì)大量涉及各種資金作業(yè)，如短期為銀行帳戶余額的監(jiān)控和集中，中期為應(yīng)收和應(yīng)付款計(jì)劃與預(yù)測(cè)，以及長(zhǎng)期為對(duì)采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)的觀察等，所有這些都強(qiáng)調(diào)不同分部信息的集成性。在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中將這些運(yùn)營(yíng)部門同已實(shí)現(xiàn)的和已計(jì)劃的投資聯(lián)系起來(lái)，且瀏覽系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理情況，對(duì)企業(yè)的成功具有非常重要的影響。它應(yīng)主要包括以下功能需求：

　　1.現(xiàn)金管理功能?，F(xiàn)金管理可以分析指定期間的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。為財(cái)務(wù)預(yù)算目的，現(xiàn)金管理也可以識(shí)別和記錄將來(lái)的發(fā)展情況?，F(xiàn)金管理中，付款事項(xiàng)處理按照現(xiàn)金持有、現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出進(jìn)行歸類?，F(xiàn)金管理模塊提供資金來(lái)源和占用信息，從而確保按時(shí)進(jìn)行付款清算?，F(xiàn)金管理還能夠監(jiān)視和控制輸入和輸出資金周轉(zhuǎn)，且可以為管理短期資金市場(chǎng)投資和借貸提供必要的數(shù)據(jù)，評(píng)估時(shí)間期間，可以區(qū)分現(xiàn)金狀況，清算預(yù)測(cè)以及中期和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算。在銀行帳戶管理中，電子銀行和控制功能為管理和評(píng)估銀行帳戶提供支持。

　　此外，清算預(yù)測(cè)功能可以同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和采購(gòu)及銷售業(yè)務(wù)中的預(yù)期付款流集成起來(lái)，以形成中長(zhǎng)期清算概貌。現(xiàn)金狀況和清算預(yù)測(cè)一般也適用于外匯持有和期望的外匯項(xiàng)目管理。

　　2.企業(yè)理財(cái)管理功能。利用當(dāng)前清算和風(fēng)險(xiǎn)分析中獲取的信息，在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)工具形式實(shí)施具體決策之前，可以將資金和資本市場(chǎng)上流行的條件考慮在內(nèi)。企業(yè)理財(cái)管理應(yīng)具備管理財(cái)務(wù)交易和狀況功能，從貿(mào)易直到將數(shù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。企業(yè)理財(cái)管理還應(yīng)支持靈活報(bào)表和評(píng)估結(jié)構(gòu)以分析財(cái)務(wù)交易、狀況和有價(jià)證券。

　　為短期清算和風(fēng)險(xiǎn)管理目的，可利用資金市場(chǎng)或外匯交易來(lái)平衡清算中存在的匯率問(wèn)題或避免貨幣風(fēng)險(xiǎn)。此外，在中長(zhǎng)期方面，還可以應(yīng)用證券和貸款工具。金融衍生工具可以幫助有效管理利率和貨幣風(fēng)險(xiǎn)。有許多功能可以用在金融貿(mào)易方面，如記錄財(cái)務(wù)交易，行使股東權(quán)力，進(jìn)行評(píng)估和計(jì)算價(jià)格（如可選項(xiàng)價(jià)格計(jì)算器）。在后臺(tái)辦公處理中，可輸入處理各種交易（比如帳戶分配和付款細(xì)節(jié)）所必需的額外數(shù)據(jù)且產(chǎn)生自動(dòng)確認(rèn)。狀況管理功能（比如證券戶頭轉(zhuǎn)帳或有關(guān)證券方面公司行動(dòng)）在后臺(tái)辦公領(lǐng)域也得到支持。總帳可以在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到更新。除了計(jì)價(jià)和應(yīng)價(jià)/延期方法之外，它還具備靈活的付款處理功能。

　　3.貸款管理。貸款管理可以有效地輸入和管理貸款，根據(jù)設(shè)計(jì)，它通過(guò)將典型的業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化來(lái)方便貨款管理。從對(duì)有興趣借款方貸款出價(jià)的生成，到作出決定時(shí)合同的起草，以及整個(gè)附屬擔(dān)保管理到傳遞信息至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，所有階段支持簡(jiǎn)化處理活動(dòng)。由于可以靈活地決定貸款條件，它甚至能夠處理最復(fù)雜的利息和償還條件。當(dāng)進(jìn)入到起草標(biāo)準(zhǔn)合同時(shí)，可以借用大多數(shù)預(yù)設(shè)條件模板和貸款參照模式。

　　狀況管理功能可以編輯現(xiàn)有的合同。合同數(shù)據(jù)更新很方便以考慮合同的變化情況和非計(jì)劃交易情況，且能夠自動(dòng)生成新的合同價(jià)格以及必要的信函。

　　可以具備許多工具支持貸款會(huì)計(jì)核算，如手工和自動(dòng)借款人數(shù)，輕帳過(guò)帳，結(jié)算工作和狀況評(píng)估。除了明細(xì)帳管理之外，貸款管理還可方便客戶欠款科目管理，從而提供同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的接口以確保傳遞相關(guān)的過(guò)帳信息。還有，因?yàn)橘J款管理同企業(yè)理財(cái)是集成在一起的，可以即時(shí)知道貸款對(duì)清算或利率風(fēng)險(xiǎn)的影響。

　　4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)理財(cái)管理中，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理在確保公司的競(jìng)爭(zhēng)力方面扮演著至關(guān)重要的角色。這流程涉及到一個(gè)復(fù)雜的反饋環(huán)路，包括數(shù)據(jù)收集，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度，分析和模擬，以及動(dòng)態(tài)金融工具計(jì)劃，此流程同其他企業(yè)理財(cái)和公司職能機(jī)構(gòu)是緊密關(guān)聯(lián)的。其管理過(guò)程的復(fù)雜性及其相關(guān)作用關(guān)系需要強(qiáng)有力的工具來(lái)支持。

　　市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理起一種帶監(jiān)控和管理功能的集成化中央控制臺(tái)作用。訪問(wèn)現(xiàn)行和未來(lái)資金周轉(zhuǎn)情況，以及己經(jīng)處理的財(cái)務(wù)交易信息是絕對(duì)必要的，結(jié)果是公司諸如采購(gòu)或銷售等各部門資金周轉(zhuǎn)情況的現(xiàn)金管理部件形成了市場(chǎng)管理的基礎(chǔ)。為風(fēng)險(xiǎn)管理目的，公司所有運(yùn)營(yíng)部門的資金周轉(zhuǎn)情況都能了解到。進(jìn)而所有在企業(yè)理財(cái)方面管理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理都能夠同運(yùn)營(yíng)部門產(chǎn)生的資金周轉(zhuǎn)情況一起進(jìn)行評(píng)估。

　　它還具備各種手段來(lái)分析和評(píng)估利率和貨幣風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)到市場(chǎng)，有效比率和有效收益計(jì)算多是基于最新市場(chǎng)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行的。這些數(shù)據(jù)是通過(guò)數(shù)據(jù)饋入、上載、以及通過(guò)財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理或狀況來(lái)獲取的。通過(guò)模擬市場(chǎng)數(shù)據(jù)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)。利用模擬的事項(xiàng)處理，可以測(cè)度和比較替代性交易策略的影響。根據(jù)統(tǒng)計(jì)概率，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值分析可以確定財(cái)務(wù)狀況的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　以上功能分析，是本人通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的多年研究產(chǎn)生的認(rèn)識(shí)，并歸納出中國(guó)加入WTO后，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)滿足國(guó)際化需要所應(yīng)具備的功能需求和應(yīng)具備的基本功能。目前國(guó)內(nèi)軟件公司開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)僅具備部分功能，國(guó)際上也僅有部分大公司開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本具備各項(xiàng)功能。希望本文能給財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)提出發(fā)展方向，以滿足財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)國(guó)際化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代財(cái)務(wù)管理的需要。