會計電算化企業(yè)審計中的問題及對策

來源: 周舟洪審計署編輯： 2004/01/02 13:47:13　　字體：大小

    在對會計電算化企業(yè)的審計中，審計人員遇到了不少的問題，這些問題的產(chǎn)生，一方面是由于審計手段落后，另一方面則是由于被審計單位的原因造成?，F(xiàn)將本人在工作中遇到的問題及改進建議提出，供參考。

    1財務軟件在設計時大多沒有考慮專用的審計接口，使審計人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難。少量的財務軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能，也只是對于會計賬簿的格式進行了簡單的轉(zhuǎn)化，例如：將明細賬的數(shù)據(jù)庫文件轉(zhuǎn)化為電子表格文件或文本文件。因此，必須加強執(zhí)法協(xié)調(diào)，使有關財務軟件供應商和軟件使用單位能夠切實依照審計法的規(guī)定，按審計機關的要求預留審計接口采集數(shù)據(jù)。

    2現(xiàn)代財務軟件的編譯采用多種計算機高級語言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于軟件的編譯過程沒有規(guī)范的程序，導致財務軟件的庫結(jié)構(gòu)和科目代碼等至今沒有統(tǒng)一的準則。這種現(xiàn)狀對計算機審計的發(fā)展極為不利。計算機審計軟件要發(fā)展，不能專為一種財務軟件而開發(fā)，財務軟件的編譯結(jié)構(gòu)不一樣，必然導致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分財務軟件的不適用。所以必須像規(guī)定會計準則一樣，規(guī)定財務軟件的基礎結(jié)構(gòu)，使計算機審計能得以順利地發(fā)展。

    3企業(yè)財務軟件的管理工作由財政部門統(tǒng)一管理，財務軟件的驗收、審查由財政部門檢驗。隨著會計電算化的發(fā)展，給審計工作提出了新的要求，會計電算化也離不開審計監(jiān)督。審計部門應成立機構(gòu)對管轄范圍內(nèi)的企業(yè)財務軟件從審計角度制定規(guī)范，進行統(tǒng)一登記，將財務軟件備份和使用說明書上報審計部門備案，做到有備而查，發(fā)揮監(jiān)督職能。使財務電子文件同會計檔案一樣納入規(guī)范化管理。

    4會計電算化內(nèi)控必須健全。企業(yè)由于采用電算化，原有手工操作下的內(nèi)部控制制度大部分已喪失作用，同時計算機數(shù)據(jù)處理易于篡改而不易留下痕跡。健全的管理制度、職能分割制度、授權(quán)的控制制度等都是保證財務系統(tǒng)安全運行的基礎。對于計算機文檔及時的備份維護、防止病毒的侵害，都可以保障計算機系統(tǒng)的安全性。操作密碼設置必須健全，達到合理分工、相互制約、相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)意外。實踐中有的企業(yè)由于計算機系統(tǒng)缺少操作日志，操作人員不按規(guī)定的授權(quán)密碼操作等，都是造成可資利用計算機進行經(jīng)濟犯罪的不良因素。但是在審計人員進行審計時，有必要了解系統(tǒng)維護員、操作員、數(shù)據(jù)管理員的密碼，以便檢查該企業(yè)財務軟件的內(nèi)控設置情況和程序設置情況。

    5在審計工作實踐中，基層審計單位目前進行計算機審計還有一定的難度。成型的通用審計軟件開發(fā)還有不少難處。現(xiàn)階段應主要是針對一線審計的需要自行開發(fā)一些小程序，這樣既能提高工作效率，又能起到探索、研究計算機審計路子的作用。

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