在對證券公司審計中，我們運用通審（人壽版）軟件，成功導(dǎo)入證券業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并利用軟件的漢化編程功能編制模塊開展審計，在查出透支占用保證金、一對多開戶、違規(guī)以代購國債名義回購融資拆入資金為客戶配資或賬外自營形成風(fēng)險等方面，收到了較好的效果，達到了預(yù)期的目的。

　　審計準備階段的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　1.了解被審計單位業(yè)務(wù)使用軟件：證券公司業(yè)務(wù)使用的是恒生證券交易系統(tǒng)軟件，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分三個庫，即CUR（歸檔庫）、HIS（歷史庫）和RUN（當(dāng)前庫）。

　　2.索取恒生軟件數(shù)據(jù)字典，了解每張數(shù)據(jù)表核算內(nèi)容，根據(jù)審計需要，選取了所需的35張數(shù)據(jù)表（主要是資金流水表、股票代碼表、資金賬號與證券賬號對照表等）。

　　3.要求被審計單位提供審計選取的以上35張表的文本格式的電子文檔（通審軟件支持的格式）。

　　4.按照通審（人壽版）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換步驟，根據(jù)恒生軟件數(shù)據(jù)字典結(jié)構(gòu)逐張導(dǎo)入并錄入選取的35張數(shù)據(jù)表對應(yīng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（一人錄入，其他人引入即可）。導(dǎo)入完畢，賬表審計即顯示35張表名稱及內(nèi)容。

　　漢化編程模塊及審計案例

　　一對多審計模塊。通過對資金賬號與證券賬號對照表漢化編程，統(tǒng)計一個資金賬號所對應(yīng)的所有股東號個數(shù)；利用軟件查詢功能，篩選出一個資金號對應(yīng)股東號個數(shù)（一對多個數(shù)）大于3 個（沒有B股即為大于2個）的記錄，即查出一對多審計個數(shù)及總數(shù)。對于一對多較多的資金賬號應(yīng)在下一步審計中予以重點關(guān)注。

　　審計依據(jù)：中國證監(jiān)會《關(guān)于做好證券投資基金試點工作有關(guān)問題的補充通知》（證監(jiān)基字[1998]11號）第七條“一個自然人只能開設(shè)和使用一個資金賬戶，并只能對應(yīng)一個股票賬戶（證券賬戶）或基金賬戶”。

　　審計案例：通過漢化編程經(jīng)進一步查詢發(fā)現(xiàn)營業(yè)部普遍存在一對多開戶情況。最多的一個營業(yè)部存在330個一對多資金賬戶，其中最高的一個資金賬戶開設(shè)628個股東賬戶。對開設(shè)較多股東賬戶的資金戶進行重點關(guān)注，并結(jié)合透支等情況進一步發(fā)現(xiàn)賬外委托理財及拆入資金為股民配資及賬外自營等問題。

　　透支審計模塊。通過對資金流水表進行漢化編程，按資金賬號統(tǒng)計出交易日當(dāng)天最后一筆資金流水，利用軟件查詢功能，篩選出最后一筆資金流水后資金余額小于0的記錄，即查出所有資金戶不同時點的全部透支情況。將透支情況進行排序，對透支金額較大的資金戶及時間段進行重點關(guān)注。以此為突破口，查出違規(guī)拆借資金給客戶配資、賬外自營、為中簽股民墊支等問題。

　　審計依據(jù)：《證券法》第三章第三十六條“證券公司不得從事向客戶融資或者融券的證券交易活動”。

　　審計案例1：查出某營業(yè)部違規(guī)賬外拆入資金3000萬元為股民配資，以透支方式歸還到期拆借資金，至審計日止透支余額-2698.4萬元，所配17個資金戶股票市值及資金余額2079.8萬元，形成浮動盈虧-618.6萬元。

　　通過透支審計模塊發(fā)現(xiàn)某營業(yè)部某資金戶自2002年5月21日開始透支，透支金額-2963.5萬元，至審計日止仍存在透支余額-2698.4萬元。經(jīng)查，該營業(yè)部于2000年1月與某公司簽定協(xié)議，拆入國債面值3000萬元。該部開立資金戶并轉(zhuǎn)入拆入國債回購出資金近3000萬元向17個資金戶進行配資（通過現(xiàn)金取出方式轉(zhuǎn)入股民賬戶），2002年5月21日回購到期，所配資金戶未還回資金，營業(yè)部通過透支方式購回國債，形成5月21日透支余額-2963.5萬元。購回國債于5月27日托管轉(zhuǎn)出歸還拆入國債。之后仍直接從該戶現(xiàn)金取款致使透支金額繼續(xù)增加， 2002年7月31日最高達到-4063.1萬元。后又陸續(xù)現(xiàn)金存入，至審計日止透支余額為-2698.4萬元，所配17個資金戶股票市值及資金余額2079.8萬元，形成浮動盈虧-618.6萬元。

　　審計案例2：查出某營業(yè)部違規(guī)賬外自營，至審計日止，透支余額-692萬元，浮動盈虧-414.1萬元。

　　通過漢化編程生成透支審計表發(fā)現(xiàn)，某個較小規(guī)模的營業(yè)部某個資金戶透支頻繁，時間較長且金額較大。經(jīng)調(diào)閱該戶對賬單，發(fā)現(xiàn)該戶自開戶起，除轉(zhuǎn)賬存入一筆資金10萬元，其后購買股票全部由營業(yè)部透支融資進行。至審計日止，累計透支天數(shù)559天，最高透支額為-799萬元，透支余額-692萬元。經(jīng)該營業(yè)部總經(jīng)理解釋，該戶起初是為股民融資，之后股民撤出，該營業(yè)部在該戶繼續(xù)透支自營買賣股票，至審計日止，該戶證券余額85萬股，最新市值277.9萬元，浮動盈虧-414.1元。形成賬外自營，潛在較大風(fēng)險。

　　國債結(jié)存審計模塊。根據(jù)股票代碼表查詢生成國債代碼對照表，通過與資金流水表進行漢化編程，統(tǒng)計出有國債交易資金戶的不同種類國債結(jié)存，按國債種類將國債結(jié)存數(shù)量進行匯總，與該營業(yè)部席位國債結(jié)存及國債臺賬進行核對，如不一致或有回購登記的，調(diào)閱其交易對賬單，是否存在以股票藍補的方式進行國債回購融資等。調(diào)閱協(xié)議進一步發(fā)現(xiàn)賬外以代購國債名義開展委托理財業(yè)務(wù)，并回購拆入資金用于為股民配資、自營股票買賣或轉(zhuǎn)出資金彌補其他委托理財賬戶資金不足等賬外經(jīng)營問題。

　　審計案例1：查出公司總部在其所屬營業(yè)部開立的委托理財賬戶3個，共拆入資金8500萬元，余額5500萬元，至審計日止，浮動盈虧-1616.8萬元。

　　通過漢化編程生成賬戶國債結(jié)存表，與該營業(yè)部席位及國債臺賬結(jié)存數(shù)量及種類進行核對發(fā)現(xiàn)，席位和臺賬國債結(jié)存數(shù)量均小于賬戶結(jié)存數(shù)量，差額即是已作回購登記的2個資金戶的國債總計，而國債臺賬不反映的這一資金戶與以上2個資金戶國債種類和數(shù)量結(jié)存完全一致。調(diào)閱以上三戶交易對賬單發(fā)現(xiàn)，該資金戶將2個資金戶國債通過該戶回購融資進行股票買賣并轉(zhuǎn)出資金。進一步調(diào)閱協(xié)議發(fā)現(xiàn)，公司通過該營業(yè)部開設(shè)三個資金戶進行委托理財業(yè)務(wù)（其中兩戶是以拆出資金方開戶，反映拆入資金及購買國債、賣出國債還款情況；另一個資金戶是國債回購及股票買賣戶）。回購戶共轉(zhuǎn)入委托理財國債面值8500萬元，已經(jīng)支付本金3000萬元，利息301.5萬元，利率7.096%，高于協(xié)議利率4.436個百分點。至審計日止浮動盈虧1616.8萬元，形成賬外以代購國債名義委托理財進行融資自營，同時轉(zhuǎn)出資金用于彌補其他委托理財戶到期資金不足。

　　審計案例2：查出某營業(yè)部自2002年以來，從5個單位累計拆借資金10500萬元為股民配資。至審計日止，已用配資利差收入及占用保證金歸還拆入資金（配資利差收入232.8萬元，占用保證金336萬元），配資戶尚欠營業(yè)部資金568.8萬元。

　　通過漢化編程，發(fā)現(xiàn)賬戶國債結(jié)存表中存在以該公司名義開立的資金戶并有較大數(shù)量的國債結(jié)存，調(diào)閱其自營交易對賬單發(fā)現(xiàn)，該戶2002年末存入一筆資金5000萬元，于2003年初購入兩種國債，國債臺賬顯示已進行回購登記。調(diào)閱回購戶交易對賬單，發(fā)現(xiàn)該戶以股票藍補方式轉(zhuǎn)入以上國債通過該戶分三次回購融資，并分別轉(zhuǎn)出4900萬元到第三方資金戶。進一步延伸回購戶自開戶日至審計日交易流水，發(fā)現(xiàn)該戶自2001年6月始回購、購回業(yè)務(wù)頻繁且大量資金內(nèi)部轉(zhuǎn)出到其他資金賬戶，經(jīng)進一步延伸相關(guān)的資金戶資金往來并調(diào)閱相關(guān)協(xié)議，發(fā)現(xiàn)該戶系國債回購融資及配資戶，該營業(yè)部通過該戶進行國債回購拆入資金為股民配資并收取利差收入。自2001年6月始，共計從5個單位累計拆入資金10700元為客戶配資，至審計日止，以上拆入資金營業(yè)部已全部歸還（占用客戶保證金336萬元，配資利差收入232.9萬元）。配資戶尚欠營業(yè)部資金568.9萬元。以上回購拆入資金及購回、配資等資金往來業(yè)務(wù)、利息收入及支出均未在該營業(yè)部賬內(nèi)反映。