在對證券公司審計中，我們運用通審（人壽版）軟件，成功導入證券業(yè)務數(shù)據(jù)并利用軟件的漢化編程功能編制模塊開展審計，在查出透支占用保證金、一對多開戶、違規(guī)以代購國債名義回購融資拆入資金為客戶配資或賬外自營形成風險等方面，收到了較好的效果，達到了預期的目的。

　　審計準備階段的數(shù)據(jù)轉換

　　1.了解被審計單位業(yè)務使用軟件：證券公司業(yè)務使用的是恒生證券交易系統(tǒng)軟件，業(yè)務數(shù)據(jù)分三個庫，即CUR（歸檔庫）、HIS（歷史庫）和RUN（當前庫）。

　　2.索取恒生軟件數(shù)據(jù)字典，了解每張數(shù)據(jù)表核算內容，根據(jù)審計需要，選取了所需的35張數(shù)據(jù)表（主要是資金流水表、股票代碼表、資金賬號與證券賬號對照表等）。

　　3.要求被審計單位提供審計選取的以上35張表的文本格式的電子文檔（通審軟件支持的格式）。

　　4.按照通審（人壽版）數(shù)據(jù)轉換步驟，根據(jù)恒生軟件數(shù)據(jù)字典結構逐張導入并錄入選取的35張數(shù)據(jù)表對應的數(shù)據(jù)結構（一人錄入，其他人引入即可）。導入完畢，賬表審計即顯示35張表名稱及內容。

　　漢化編程模塊及審計案例

　　一對多審計模塊。通過對資金賬號與證券賬號對照表漢化編程，統(tǒng)計一個資金賬號所對應的所有股東號個數(shù)；利用軟件查詢功能，篩選出一個資金號對應股東號個數(shù)（一對多個數(shù)）大于3 個（沒有B股即為大于2個）的記錄，即查出一對多審計個數(shù)及總數(shù)。對于一對多較多的資金賬號應在下一步審計中予以重點關注。

　　審計依據(jù)：中國證監(jiān)會《關于做好證券投資基金試點工作有關問題的補充通知》（證監(jiān)基字[1998]11號）第七條“一個自然人只能開設和使用一個資金賬戶，并只能對應一個股票賬戶（證券賬戶）或基金賬戶”。

　　審計案例：通過漢化編程經進一步查詢發(fā)現(xiàn)營業(yè)部普遍存在一對多開戶情況。最多的一個營業(yè)部存在330個一對多資金賬戶，其中最高的一個資金賬戶開設628個股東賬戶。對開設較多股東賬戶的資金戶進行重點關注，并結合透支等情況進一步發(fā)現(xiàn)賬外委托理財及拆入資金為股民配資及賬外自營等問題。

　　透支審計模塊。通過對資金流水表進行漢化編程，按資金賬號統(tǒng)計出交易日當天最后一筆資金流水，利用軟件查詢功能，篩選出最后一筆資金流水后資金余額小于0的記錄，即查出所有資金戶不同時點的全部透支情況。將透支情況進行排序，對透支金額較大的資金戶及時間段進行重點關注。以此為突破口，查出違規(guī)拆借資金給客戶配資、賬外自營、為中簽股民墊支等問題。

　　審計依據(jù)：《證券法》第三章第三十六條“證券公司不得從事向客戶融資或者融券的證券交易活動”。

　　審計案例1：查出某營業(yè)部違規(guī)賬外拆入資金3000萬元為股民配資，以透支方式歸還到期拆借資金，至審計日止透支余額-2698.4萬元，所配17個資金戶股票市值及資金余額2079.8萬元，形成浮動盈虧-618.6萬元。

　　通過透支審計模塊發(fā)現(xiàn)某營業(yè)部某資金戶自2002年5月21日開始透支，透支金額-2963.5萬元，至審計日止仍存在透支余額-2698.4萬元。經查，該營業(yè)部于2000年1月與某公司簽定協(xié)議，拆入國債面值3000萬元。該部開立資金戶并轉入拆入國債回購出資金近3000萬元向17個資金戶進行配資（通過現(xiàn)金取出方式轉入股民賬戶），2002年5月21日回購到期，所配資金戶未還回資金，營業(yè)部通過透支方式購回國債，形成5月21日透支余額-2963.5萬元。購回國債于5月27日托管轉出歸還拆入國債。之后仍直接從該戶現(xiàn)金取款致使透支金額繼續(xù)增加， 2002年7月31日最高達到-4063.1萬元。后又陸續(xù)現(xiàn)金存入，至審計日止透支余額為-2698.4萬元，所配17個資金戶股票市值及資金余額2079.8萬元，形成浮動盈虧-618.6萬元。

　　審計案例2：查出某營業(yè)部違規(guī)賬外自營，至審計日止，透支余額-692萬元，浮動盈虧-414.1萬元。

　　通過漢化編程生成透支審計表發(fā)現(xiàn)，某個較小規(guī)模的營業(yè)部某個資金戶透支頻繁，時間較長且金額較大。經調閱該戶對賬單，發(fā)現(xiàn)該戶自開戶起，除轉賬存入一筆資金10萬元，其后購買股票全部由營業(yè)部透支融資進行。至審計日止，累計透支天數(shù)559天，最高透支額為-799萬元，透支余額-692萬元。經該營業(yè)部總經理解釋，該戶起初是為股民融資，之后股民撤出，該營業(yè)部在該戶繼續(xù)透支自營買賣股票，至審計日止，該戶證券余額85萬股，最新市值277.9萬元，浮動盈虧-414.1元。形成賬外自營，潛在較大風險。

　　國債結存審計模塊。根據(jù)股票代碼表查詢生成國債代碼對照表，通過與資金流水表進行漢化編程，統(tǒng)計出有國債交易資金戶的不同種類國債結存，按國債種類將國債結存數(shù)量進行匯總，與該營業(yè)部席位國債結存及國債臺賬進行核對，如不一致或有回購登記的，調閱其交易對賬單，是否存在以股票藍補的方式進行國債回購融資等。調閱協(xié)議進一步發(fā)現(xiàn)賬外以代購國債名義開展委托理財業(yè)務，并回購拆入資金用于為股民配資、自營股票買賣或轉出資金彌補其他委托理財賬戶資金不足等賬外經營問題。

　　審計案例1：查出公司總部在其所屬營業(yè)部開立的委托理財賬戶3個，共拆入資金8500萬元，余額5500萬元，至審計日止，浮動盈虧-1616.8萬元。

　　通過漢化編程生成賬戶國債結存表，與該營業(yè)部席位及國債臺賬結存數(shù)量及種類進行核對發(fā)現(xiàn)，席位和臺賬國債結存數(shù)量均小于賬戶結存數(shù)量，差額即是已作回購登記的2個資金戶的國債總計，而國債臺賬不反映的這一資金戶與以上2個資金戶國債種類和數(shù)量結存完全一致。調閱以上三戶交易對賬單發(fā)現(xiàn)，該資金戶將2個資金戶國債通過該戶回購融資進行股票買賣并轉出資金。進一步調閱協(xié)議發(fā)現(xiàn)，公司通過該營業(yè)部開設三個資金戶進行委托理財業(yè)務（其中兩戶是以拆出資金方開戶，反映拆入資金及購買國債、賣出國債還款情況；另一個資金戶是國債回購及股票買賣戶）?；刭彂艄厕D入委托理財國債面值8500萬元，已經支付本金3000萬元，利息301.5萬元，利率7.096%，高于協(xié)議利率4.436個百分點。至審計日止浮動盈虧1616.8萬元，形成賬外以代購國債名義委托理財進行融資自營，同時轉出資金用于彌補其他委托理財戶到期資金不足。

　　審計案例2：查出某營業(yè)部自2002年以來，從5個單位累計拆借資金10500萬元為股民配資。至審計日止，已用配資利差收入及占用保證金歸還拆入資金（配資利差收入232.8萬元，占用保證金336萬元），配資戶尚欠營業(yè)部資金568.8萬元。

　　通過漢化編程，發(fā)現(xiàn)賬戶國債結存表中存在以該公司名義開立的資金戶并有較大數(shù)量的國債結存，調閱其自營交易對賬單發(fā)現(xiàn)，該戶2002年末存入一筆資金5000萬元，于2003年初購入兩種國債，國債臺賬顯示已進行回購登記。調閱回購戶交易對賬單，發(fā)現(xiàn)該戶以股票藍補方式轉入以上國債通過該戶分三次回購融資，并分別轉出4900萬元到第三方資金戶。進一步延伸回購戶自開戶日至審計日交易流水，發(fā)現(xiàn)該戶自2001年6月始回購、購回業(yè)務頻繁且大量資金內部轉出到其他資金賬戶，經進一步延伸相關的資金戶資金往來并調閱相關協(xié)議，發(fā)現(xiàn)該戶系國債回購融資及配資戶，該營業(yè)部通過該戶進行國債回購拆入資金為股民配資并收取利差收入。自2001年6月始，共計從5個單位累計拆入資金10700元為客戶配資，至審計日止，以上拆入資金營業(yè)部已全部歸還（占用客戶保證金336萬元，配資利差收入232.9萬元）。配資戶尚欠營業(yè)部資金568.9萬元。以上回購拆入資金及購回、配資等資金往來業(yè)務、利息收入及支出均未在該營業(yè)部賬內反映。