企業(yè)以盈利為目的，給投資者帶來最大的利潤是每個經(jīng)營者的天職，而預算是對企業(yè)的生產(chǎn)、運營、人事、建設投資等進行控制的最簡捷也是最有效的方式。在經(jīng)濟發(fā)達國家中，幾乎所有的企業(yè)都有自己的預算管理體系和未來幾年的現(xiàn)金流量預測，很多公司甚至直接將預算作為企業(yè)管理的工具和業(yè)績考核的依據(jù)。中國有句俗話：凡事預則立，不預則廢。講的也是這個道理。

　　一、預算管理的概念及作用

    1、概念

    預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行合理分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標，它是落實企業(yè)戰(zhàn)略目標、完善企業(yè)管理機制的一種方法和手段。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量和利潤。

　　企業(yè)的預算管理主要包括：業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算等。

　　2、作用

    計劃作用。預算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，是一種全過程、全方位的管理方法。

　　協(xié)調(diào)作用。通過編制全面預算可以促進企業(yè)各部門之間為實現(xiàn)企業(yè)預期總目標，而互相協(xié)調(diào)并明確各部門在企業(yè)全局中的地位和作用，處理好部門發(fā)展與企業(yè)整體之間的關系。

　　控制作用。執(zhí)行預算中，通過對執(zhí)行情況的計量與預算對比來揭示預算和實際的差異，分析原因并及時糾正偏差，起到控制和管理的作用。另外，制定和執(zhí)行全面預算管理的過程，就是以量化的方式使企業(yè)將經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)濟資源和發(fā)展目標不斷地保持動態(tài)平衡的過程。

　　考核評價作用。預算可以作為考核和評價業(yè)績的標準與尺度，以預算執(zhí)行結(jié)果作為企業(yè)各部門業(yè)績評價的基礎，并建立合理的獎勵制度，可以激勵員工的積極性。同時通過對預算指標值與預算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，以便肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。

　　二、為什么要進行預算管理

    1、供電企業(yè)管理的外部環(huán)境

    從90年代末開始，預算管理在國內(nèi)研究逐漸起步。在計劃經(jīng)濟條件下的企業(yè)管理以生產(chǎn)為主，而今天的企業(yè)管理必須面對市場，這要求我們的企業(yè)管理方法和機制要與時俱進。

　　2002年4月財政部《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》，預算管理開始進入規(guī)范階段。

　　2004年12月，國資委頒布《中央國有企業(yè)戰(zhàn)略管理辦法》，文件中規(guī)定，中央國有企業(yè)的戰(zhàn)略管理要納入經(jīng)營班子的考核內(nèi)容，而預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要工具之一。

　　預算管理作為我國“企業(yè)制度建設”、“強化、規(guī)范管理”的基本方略已經(jīng)受到政府、學術(shù)界、各類企業(yè)的廣泛關注和認可。搞好企業(yè)預算管理并在管理中產(chǎn)生效益，已經(jīng)成為檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化的重要標志之一。目前國資委正在制定相應的預算管理辦法及平衡記分卡，辦法出臺后將首先要求在中央國有企業(yè)中實施預算管理。

　　電網(wǎng)企業(yè)作為關系國計民生的基礎行業(yè)和壟斷行業(yè)，政府及大眾要求我們的企業(yè)管理必須規(guī)范化、科學化，在實現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟效益的同時，也要承擔更多的社會責任。

　　2、供電企業(yè)自身發(fā)展的要求

    管理方法和機制的要求。目前國有企業(yè)的經(jīng)營管理工作缺乏系統(tǒng)的方法，相應的企業(yè)管理激勵和約束機制也不完善，在實際管理工作中，企業(yè)管理在方法上主要以計劃為主。

　　實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求。南方電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標就是：打造經(jīng)營型、服務型，一體化、現(xiàn)代化的國內(nèi)領先、國際著名的企業(yè)。供電企業(yè)的管理必須與戰(zhàn)略目標一致。而預算管理是一個企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的一種有效管理方法和機制。

　　企業(yè)的管理要實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，就要求我們的企業(yè)管理方法與機制必須與時俱進，而其他企業(yè)開展的全面預算管理就是我們企業(yè)管理可以學習和借鑒的方法。

　　目標管理和過程管理相結(jié)合的要求。企業(yè)管理不僅要注重結(jié)果，還必須注重過程，只有過程科學、合理、規(guī)范，才能保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。而預算管理可以利用其考核、評價、分析等環(huán)節(jié)工作的開展，及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的差距和原因，以便進一步規(guī)范和完善管理，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

　　合理配置有限資源的要求。預算管理就是要求企業(yè)合理配置各項資源，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資源的利用效率。由于目前的企業(yè)管理主要以年度計劃目標為主，而年度計劃的制定缺乏長期性，容易造成資源配置的短期性，不利于企業(yè)實現(xiàn)長期的戰(zhàn)略目標。

　　三、非獨立核算供電企業(yè)預算管理的切入點

    預算管理體系以市場導向為原則，構(gòu)建以業(yè)務預算為龍頭，涵蓋投資預算、采購預算、維修預算、成本費用預算，最后以財務預算為終點。從目前非獨立核算供電企業(yè)的實際情況看，我們的全面預算管理應以銷售預算作為預算管理的切入點，并以銷售預算作為預算編制的基礎來編制資本支出預算、大修理費預算、企業(yè)管理費預算、人工成本預算和財務預算等。

　　1、銷售預算

    由于貴州作為西電東送的主戰(zhàn)場，近年來陸續(xù)建設、完工、投運了很多電廠，從目前的市場情況看，電力供應已趨于緩解。如何賣好電、收好錢就必然成為供電企業(yè)的主要工作。在編制銷售預算時主要考慮下列因素：

　　銷售預算包括兩個方面的內(nèi)容：一是售電量指標；二是平均電價指標。

　　在編制售電量預算時，要有一定比例的增量。貴州電網(wǎng)公司的宗旨是對“南方電網(wǎng)公司負責，為貴州經(jīng)濟發(fā)展服務”，如果售電量不增加，就不能很好體現(xiàn)我們電網(wǎng)企業(yè)制定的宗旨，同時售電量不增加供電企業(yè)的經(jīng)營管理工作就失去了目標和方向。售電量的逐年增加要求供電企業(yè)必須及時對電網(wǎng)進行維護和管理，減少停電因素，積極拓展市場負荷。售電量增加也有利于將供電企業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務由壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閯恿ΑＭ瑫r售電量的增加與否，也是評價供電企業(yè)經(jīng)營管理工作的主要指標。另一方面是平均售電價格的上升。在現(xiàn)階段談平均電價上升主要是要求供電企業(yè)對目錄電價必須執(zhí)行到位，必須加強線損管理。這也是提高供電企業(yè)自身經(jīng)濟效益的要求。

　　抓好電費回收和電費資金的上交。只有電費回收結(jié)零，同時完成了電費資金的上交，供電企業(yè)的經(jīng)營效益才算真正的實現(xiàn)。另外電費資金的及時上交也是貴州電網(wǎng)公司提高資金管理效率的必然要求。銷售預算指標的編制要求企業(yè)要以市場為中心，如果企業(yè)的預算離開了市場，售電量沒有增加，就談不上企業(yè)的發(fā)展。

　　銷售預算的編制要以省電網(wǎng)公司下達的售電量指標作為出發(fā)點，在充分考慮自身的負荷結(jié)構(gòu)和電網(wǎng)結(jié)構(gòu)的情況下進行科學的編制。

　　2、資本支出預算

    南方電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標是：“打造經(jīng)營型、服務型，一體化、現(xiàn)代化的國內(nèi)領先、國際著名的企業(yè)”，這要求我們的全面預算管理必須緊緊圍繞南方電網(wǎng)公司這一戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，而建設貴州電網(wǎng)公司的堅強電網(wǎng)是實現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標的物資基礎。

　　經(jīng)營型，也就是資本的投入必須注重經(jīng)濟效益。項目的立項和建設必須考慮必要性和及時性。服務型，就是要求用戶申請用電時，我們的電網(wǎng)建設必須能滿足客戶的用電需求。

　　堅強的電網(wǎng)必須要規(guī)劃科學、結(jié)構(gòu)合理、講求經(jīng)濟效率。堅強的電網(wǎng)所謂的規(guī)劃科學、結(jié)構(gòu)合理，簡單講就是要求我們的電網(wǎng)既要能滿足當前電力負荷需要的要求，同時也要能適應負荷的發(fā)展和當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，要求我們的電網(wǎng)規(guī)劃必須具有前瞻性。

　　堅強電網(wǎng)的建設需要進行資本投入，所以搞好資本支出預算的編制非常重要。在編制電網(wǎng)建設的資本性支出預算時，首先要根據(jù)供電企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和規(guī)劃要求，對現(xiàn)有的電網(wǎng)結(jié)構(gòu)和布局進行科學的評價，對預算進行分層次和分輕重緩急進行建設，比如哪些是當年急需要上的項目，資金需要多少，該項目建設完工投運后能增加我們多少負荷，能增加多少售電量，哪些是明年的項目、哪些又是屬于5年規(guī)劃的項目。只有把電網(wǎng)建設的先后順序搞清楚，才能做好我們的資本支出預算盤子，這樣才能有利于資金的籌集。

　　在編制供電企業(yè)的資本支出預算時，基層供電企業(yè)應根據(jù)自身的電網(wǎng)規(guī)劃和負荷特點編制年度資本支出預算，經(jīng)貴州電網(wǎng)公司評估后，最后再下達基層供電企業(yè)的年度資本支出預算。也就是說基層供電企業(yè)的資本支出預算的最終決策權(quán)在貴州電網(wǎng)公司。

　　3、大修理費預算

    大修費預算的編制必須以電網(wǎng)的安全、經(jīng)濟、穩(wěn)定運行為出發(fā)點，努力提高電網(wǎng)的運行效率。

　　電網(wǎng)的安全穩(wěn)定運行是供電企業(yè)實現(xiàn)銷售預算的保證，也是供電企業(yè)承擔企業(yè)責任的一種體現(xiàn)。供電企業(yè)電網(wǎng)的安全運行要求供電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要對職工負責，要對電網(wǎng)資產(chǎn)的保值增值及完整性負責，要對用電客戶的用電需求負責。

　　電網(wǎng)的經(jīng)濟運行也是我們供電企業(yè)自身發(fā)展的要求。在編制大修理費預算時，要以保證電網(wǎng)的運行安全，降低技術(shù)線損和管理線損，減少停電因素，提高電網(wǎng)的供電可靠性和運行效益為根本，否則我們的預算就失去了意義。

　　大修理費的預算編制必須從成本控制的角度出發(fā)，將有限的資金用在刀刃上，投入要講“有的放矢”，講投入與產(chǎn)出的經(jīng)濟效益。大修理支出要解決我們電網(wǎng)在運行過程中存在的問題，要有利于提高供電企業(yè)的管理效益。

　　4、企業(yè)管理費預算

    企業(yè)管理費的預算分為兩部分：一是剛性部分；二是彈性部分。

　　剛性部分由于受國家相關政策的影響，它不是企業(yè)管理費預算的重點。而彈性部分才是企業(yè)管理費預算的重點，它主要包括財產(chǎn)保險費、差旅費、辦公費、農(nóng)電工相關費用、車輛維護運行費用、物業(yè)管理費、抄表費等。

　　5、人工成本預算

    目前供電企業(yè)的人工成本在供電成本中占很大的比例，基本上達到50％以上，所以做好人工成本的年度預算對企業(yè)的供電成本控制非常重要。供電企業(yè)在編制人工成本預算時要注意以下幾個方面的內(nèi)容：

　　人工成本的預算目標要與供電企業(yè)售電量的增長掛鉤，要為企業(yè)單位供電成本的有效控制創(chuàng)造條件。如果售電量沒有增加，單位供電成本沒有降低，人工成本預算就不能增加，同時人工成本的預算要與供電企業(yè)自身的供電成本承受能力掛鉤。

　　人工成本的預算要與供電企業(yè)主要預算指標的獎勵和考核掛鉤，通過人工成本的預算來建立企業(yè)的預算激勵和約束機制。也就是說，在供電企業(yè)的預算管理目標實現(xiàn)時，要對相關人員進行獎勵，在預算目標沒有實現(xiàn)時就要進行考核，這樣才能提高企業(yè)預算管理的剛性約束力。目前大多數(shù)企業(yè)在執(zhí)行預算時缺乏有效的考核與獎勵措施，同時考核和獎勵措施落實不到位，已經(jīng)成為影響企業(yè)預算目標實現(xiàn)的重要原因。

　　供電企業(yè)人工成本預算的編制應分兩部分進行，一部分為職工的基本薪酬預算，另一部分為對企業(yè)預算目標考核和評價的績效預算。

　　6、采購預算

    供電企業(yè)的設備和材料等物資要占用大量的流動資金，為了提高資金的使用效益，要求供電企業(yè)必須重視貨幣的時間價值，減少資金閑置和浪費。設備和材料等物資預算的編制目標是既要及時滿足生產(chǎn)、基建和技改等項目的要求，又不要造成采購的設備和材料等物資長期閑置而不領用。

　　設備和材料等物資預算主要包括采購預算和庫存預算。在編制設備和材料等物資預算時，主要應結(jié)合供電企業(yè)的資本支出預算和大修理工程預算的實際需要量和時間進度進行。

　　7、財務預算

    財務預算是企業(yè)在預算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關預計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算。主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。財務預算的編制主要是根據(jù)企業(yè)的其他預算資料來完成的。

　　由于貴州電網(wǎng)公司的基層供電企業(yè)原來沒有執(zhí)行全面預算管理，目前要求編制財務預算還有一定的難度，但在基層供電企業(yè)開展財務預算已非常必要，同時財務預算也是企業(yè)預算管理的重要組成部分，它是企業(yè)執(zhí)行預算管理的一種結(jié)果體現(xiàn)。

　　四、應注意的幾個問題

    1、預算管理必須與南網(wǎng)公司2號令相結(jié)合，牢固樹立依法經(jīng)營、規(guī)范管理的經(jīng)營觀念。

　　2、重視預算的激勵作用，建立嚴格的預算考核機制和有效激勵約束機制，充分調(diào)動員工的積極性，把企業(yè)未來的發(fā)展與員工的貢獻聯(lián)系起來，才能更好地進行預算管理，實現(xiàn)企業(yè)的目標。

　　3、不能為預算而預算，機械地執(zhí)行預算。預算是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段，不能只將預算管理作為管理制度的組成部分去填補制度的空白，而應將重點放在企業(yè)是否有效實施了預算管理。

　　4、預算并非越細越好，而應結(jié)合企業(yè)的實際情況來進行編制，特別是在目前的預算管理起步階段。同時預算管理工作的開展也需要一個過程，真正要建立起科學、完善的預算管理體系，至少需要3至4年的時間。

　　5、預算的編制應由企業(yè)最高管理者、各級非財務部門管理者和財務人員共同參與制定和完成，要糾正編制預算純屬財務行為的錯誤認識，預算管理是屬于“一把手”工程。

　　6、要樹立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎和面向市場”的預算管理理念。