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企業(yè)以盈利為目的,給投資者帶來(lái)最大的利潤(rùn)是每個(gè)經(jīng)營(yíng)者的天職,而預(yù)算是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、人事、建設(shè)投資等進(jìn)行控制的最簡(jiǎn)捷也是最有效的方式。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家中,幾乎所有的企業(yè)都有自己的預(yù)算管理體系和未來(lái)幾年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè),很多公司甚至直接將預(yù)算作為企業(yè)管理的工具和業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。中國(guó)有句俗話(huà):凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。講的也是這個(gè)道理。
一、預(yù)算管理的概念及作用
1、概念
預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo),它是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、完善企業(yè)管理機(jī)制的一種方法和手段。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度,有助于控制開(kāi)支,并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。
企業(yè)的預(yù)算管理主要包括:業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。
2、作用
計(jì)劃作用。預(yù)算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),是一種全過(guò)程、全方位的管理方法。
協(xié)調(diào)作用。通過(guò)編制全面預(yù)算可以促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)之間為實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期總目標(biāo),而互相協(xié)調(diào)并明確各部門(mén)在企業(yè)全局中的地位和作用,處理好部門(mén)發(fā)展與企業(yè)整體之間的關(guān)系。
控制作用。執(zhí)行預(yù)算中,通過(guò)對(duì)執(zhí)行情況的計(jì)量與預(yù)算對(duì)比來(lái)揭示預(yù)算和實(shí)際的差異,分析原因并及時(shí)糾正偏差,起到控制和管理的作用。另外,制定和執(zhí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程,就是以量化的方式使企業(yè)將經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)資源和發(fā)展目標(biāo)不斷地保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。
考核評(píng)價(jià)作用。預(yù)算可以作為考核和評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)與尺度,以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為企業(yè)各部門(mén)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ),并建立合理的獎(jiǎng)勵(lì)制度,可以激勵(lì)員工的積極性。同時(shí)通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,以便肯定成績(jī),找出問(wèn)題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲,以便獎(jiǎng)勤罰懶,調(diào)動(dòng)員工的積極性,激勵(lì)員工共同努力,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
二、為什么要進(jìn)行預(yù)算管理
1、供電企業(yè)管理的外部環(huán)境
從90年代末開(kāi)始,預(yù)算管理在國(guó)內(nèi)研究逐漸起步。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)管理以生產(chǎn)為主,而今天的企業(yè)管理必須面對(duì)市場(chǎng),這要求我們的企業(yè)管理方法和機(jī)制要與時(shí)俱進(jìn)。
2002年4月財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》,預(yù)算管理開(kāi)始進(jìn)入規(guī)范階段。
2004年12月,國(guó)資委頒布《中央國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略管理辦法》,文件中規(guī)定,中央國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略管理要納入經(jīng)營(yíng)班子的考核內(nèi)容,而預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要工具之一。
預(yù)算管理作為我國(guó)“企業(yè)制度建設(shè)”、“強(qiáng)化、規(guī)范管理”的基本方略已經(jīng)受到政府、學(xué)術(shù)界、各類(lèi)企業(yè)的廣泛關(guān)注和認(rèn)可。搞好企業(yè)預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益,已經(jīng)成為檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志之一。目前國(guó)資委正在制定相應(yīng)的預(yù)算管理辦法及平衡記分卡,辦法出臺(tái)后將首先要求在中央國(guó)有企業(yè)中實(shí)施預(yù)算管理。
電網(wǎng)企業(yè)作為關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)行業(yè)和壟斷行業(yè),政府及大眾要求我們的企業(yè)管理必須規(guī)范化、科學(xué)化,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),也要承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。
2、供電企業(yè)自身發(fā)展的要求
管理方法和機(jī)制的要求。目前國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏系統(tǒng)的方法,相應(yīng)的企業(yè)管理激勵(lì)和約束機(jī)制也不完善,在實(shí)際管理工作中,企業(yè)管理在方法上主要以計(jì)劃為主。
實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。南方電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)就是:打造經(jīng)營(yíng)型、服務(wù)型,一體化、現(xiàn)代化的國(guó)內(nèi)領(lǐng)先、國(guó)際著名的企業(yè)。供電企業(yè)的管理必須與戰(zhàn)略目標(biāo)一致。而預(yù)算管理是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的一種有效管理方法和機(jī)制。
企業(yè)的管理要實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo),就要求我們的企業(yè)管理方法與機(jī)制必須與時(shí)俱進(jìn),而其他企業(yè)開(kāi)展的全面預(yù)算管理就是我們企業(yè)管理可以學(xué)習(xí)和借鑒的方法。
目標(biāo)管理和過(guò)程管理相結(jié)合的要求。企業(yè)管理不僅要注重結(jié)果,還必須注重過(guò)程,只有過(guò)程科學(xué)、合理、規(guī)范,才能保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。而預(yù)算管理可以利用其考核、評(píng)價(jià)、分析等環(huán)節(jié)工作的開(kāi)展,及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的差距和原因,以便進(jìn)一步規(guī)范和完善管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。
合理配置有限資源的要求。預(yù)算管理就是要求企業(yè)合理配置各項(xiàng)資源,優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu),提高企業(yè)資源的利用效率。由于目前的企業(yè)管理主要以年度計(jì)劃目標(biāo)為主,而年度計(jì)劃的制定缺乏長(zhǎng)期性,容易造成資源配置的短期性,不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。
三、非獨(dú)立核算供電企業(yè)預(yù)算管理的切入點(diǎn)
預(yù)算管理體系以市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t,構(gòu)建以業(yè)務(wù)預(yù)算為龍頭,涵蓋投資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、維修預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算,最后以財(cái)務(wù)預(yù)算為終點(diǎn)。從目前非獨(dú)立核算供電企業(yè)的實(shí)際情況看,我們的全面預(yù)算管理應(yīng)以銷(xiāo)售預(yù)算作為預(yù)算管理的切入點(diǎn),并以銷(xiāo)售預(yù)算作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)來(lái)編制資本支出預(yù)算、大修理費(fèi)預(yù)算、企業(yè)管理費(fèi)預(yù)算、人工成本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。
1、銷(xiāo)售預(yù)算
由于貴州作為西電東送的主戰(zhàn)場(chǎng),近年來(lái)陸續(xù)建設(shè)、完工、投運(yùn)了很多電廠,從目前的市場(chǎng)情況看,電力供應(yīng)已趨于緩解。如何賣(mài)好電、收好錢(qián)就必然成為供電企業(yè)的主要工作。在編制銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)主要考慮下列因素:
銷(xiāo)售預(yù)算包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是售電量指標(biāo);二是平均電價(jià)指標(biāo)。
在編制售電量預(yù)算時(shí),要有一定比例的增量。貴州電網(wǎng)公司的宗旨是對(duì)“南方電網(wǎng)公司負(fù)責(zé),為貴州經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)”,如果售電量不增加,就不能很好體現(xiàn)我們電網(wǎng)企業(yè)制定的宗旨,同時(shí)售電量不增加供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作就失去了目標(biāo)和方向。售電量的逐年增加要求供電企業(yè)必須及時(shí)對(duì)電網(wǎng)進(jìn)行維護(hù)和管理,減少停電因素,積極拓展市場(chǎng)負(fù)荷。售電量增加也有利于將供電企業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)由壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)力。同時(shí)售電量的增加與否,也是評(píng)價(jià)供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的主要指標(biāo)。另一方面是平均售電價(jià)格的上升。在現(xiàn)階段談平均電價(jià)上升主要是要求供電企業(yè)對(duì)目錄電價(jià)必須執(zhí)行到位,必須加強(qiáng)線(xiàn)損管理。這也是提高供電企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的要求。
抓好電費(fèi)回收和電費(fèi)資金的上交。只有電費(fèi)回收結(jié)零,同時(shí)完成了電費(fèi)資金的上交,供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益才算真正的實(shí)現(xiàn)。另外電費(fèi)資金的及時(shí)上交也是貴州電網(wǎng)公司提高資金管理效率的必然要求。銷(xiāo)售預(yù)算指標(biāo)的編制要求企業(yè)要以市場(chǎng)為中心,如果企業(yè)的預(yù)算離開(kāi)了市場(chǎng),售電量沒(méi)有增加,就談不上企業(yè)的發(fā)展。
銷(xiāo)售預(yù)算的編制要以省電網(wǎng)公司下達(dá)的售電量指標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn),在充分考慮自身的負(fù)荷結(jié)構(gòu)和電網(wǎng)結(jié)構(gòu)的情況下進(jìn)行科學(xué)的編制。
2、資本支出預(yù)算
南方電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是:“打造經(jīng)營(yíng)型、服務(wù)型,一體化、現(xiàn)代化的國(guó)內(nèi)領(lǐng)先、國(guó)際著名的企業(yè)”,這要求我們的全面預(yù)算管理必須緊緊圍繞南方電網(wǎng)公司這一戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而建設(shè)貴州電網(wǎng)公司的堅(jiān)強(qiáng)電網(wǎng)是實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)的物資基礎(chǔ)。
經(jīng)營(yíng)型,也就是資本的投入必須注重經(jīng)濟(jì)效益。項(xiàng)目的立項(xiàng)和建設(shè)必須考慮必要性和及時(shí)性。服務(wù)型,就是要求用戶(hù)申請(qǐng)用電時(shí),我們的電網(wǎng)建設(shè)必須能滿(mǎn)足客戶(hù)的用電需求。
堅(jiān)強(qiáng)的電網(wǎng)必須要規(guī)劃科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理、講求經(jīng)濟(jì)效率。堅(jiān)強(qiáng)的電網(wǎng)所謂的規(guī)劃科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理,簡(jiǎn)單講就是要求我們的電網(wǎng)既要能滿(mǎn)足當(dāng)前電力負(fù)荷需要的要求,同時(shí)也要能適應(yīng)負(fù)荷的發(fā)展和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展,要求我們的電網(wǎng)規(guī)劃必須具有前瞻性。
堅(jiān)強(qiáng)電網(wǎng)的建設(shè)需要進(jìn)行資本投入,所以搞好資本支出預(yù)算的編制非常重要。在編制電網(wǎng)建設(shè)的資本性支出預(yù)算時(shí),首先要根據(jù)供電企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃要求,對(duì)現(xiàn)有的電網(wǎng)結(jié)構(gòu)和布局進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),對(duì)預(yù)算進(jìn)行分層次和分輕重緩急進(jìn)行建設(shè),比如哪些是當(dāng)年急需要上的項(xiàng)目,資金需要多少,該項(xiàng)目建設(shè)完工投運(yùn)后能增加我們多少負(fù)荷,能增加多少售電量,哪些是明年的項(xiàng)目、哪些又是屬于5年規(guī)劃的項(xiàng)目。只有把電網(wǎng)建設(shè)的先后順序搞清楚,才能做好我們的資本支出預(yù)算盤(pán)子,這樣才能有利于資金的籌集。
在編制供電企業(yè)的資本支出預(yù)算時(shí),基層供電企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的電網(wǎng)規(guī)劃和負(fù)荷特點(diǎn)編制年度資本支出預(yù)算,經(jīng)貴州電網(wǎng)公司評(píng)估后,最后再下達(dá)基層供電企業(yè)的年度資本支出預(yù)算。也就是說(shuō)基層供電企業(yè)的資本支出預(yù)算的最終決策權(quán)在貴州電網(wǎng)公司。
3、大修理費(fèi)預(yù)算
大修費(fèi)預(yù)算的編制必須以電網(wǎng)的安全、經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定運(yùn)行為出發(fā)點(diǎn),努力提高電網(wǎng)的運(yùn)行效率。
電網(wǎng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行是供電企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售預(yù)算的保證,也是供電企業(yè)承擔(dān)企業(yè)責(zé)任的一種體現(xiàn)。供電企業(yè)電網(wǎng)的安全運(yùn)行要求供電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要對(duì)職工負(fù)責(zé),要對(duì)電網(wǎng)資產(chǎn)的保值增值及完整性負(fù)責(zé),要對(duì)用電客戶(hù)的用電需求負(fù)責(zé)。
電網(wǎng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也是我們供電企業(yè)自身發(fā)展的要求。在編制大修理費(fèi)預(yù)算時(shí),要以保證電網(wǎng)的運(yùn)行安全,降低技術(shù)線(xiàn)損和管理線(xiàn)損,減少停電因素,提高電網(wǎng)的供電可靠性和運(yùn)行效益為根本,否則我們的預(yù)算就失去了意義。
大修理費(fèi)的預(yù)算編制必須從成本控制的角度出發(fā),將有限的資金用在刀刃上,投入要講“有的放矢”,講投入與產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益。大修理支出要解決我們電網(wǎng)在運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,要有利于提高供電企業(yè)的管理效益。
4、企業(yè)管理費(fèi)預(yù)算
企業(yè)管理費(fèi)的預(yù)算分為兩部分:一是剛性部分;二是彈性部分。
剛性部分由于受?chē)?guó)家相關(guān)政策的影響,它不是企業(yè)管理費(fèi)預(yù)算的重點(diǎn)。而彈性部分才是企業(yè)管理費(fèi)預(yù)算的重點(diǎn),它主要包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、農(nóng)電工相關(guān)費(fèi)用、車(chē)輛維護(hù)運(yùn)行費(fèi)用、物業(yè)管理費(fèi)、抄表費(fèi)等。
5、人工成本預(yù)算
目前供電企業(yè)的人工成本在供電成本中占很大的比例,基本上達(dá)到50%以上,所以做好人工成本的年度預(yù)算對(duì)企業(yè)的供電成本控制非常重要。供電企業(yè)在編制人工成本預(yù)算時(shí)要注意以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:
人工成本的預(yù)算目標(biāo)要與供電企業(yè)售電量的增長(zhǎng)掛鉤,要為企業(yè)單位供電成本的有效控制創(chuàng)造條件。如果售電量沒(méi)有增加,單位供電成本沒(méi)有降低,人工成本預(yù)算就不能增加,同時(shí)人工成本的預(yù)算要與供電企業(yè)自身的供電成本承受能力掛鉤。
人工成本的預(yù)算要與供電企業(yè)主要預(yù)算指標(biāo)的獎(jiǎng)勵(lì)和考核掛鉤,通過(guò)人工成本的預(yù)算來(lái)建立企業(yè)的預(yù)算激勵(lì)和約束機(jī)制。也就是說(shuō),在供電企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí),要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),在預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)時(shí)就要進(jìn)行考核,這樣才能提高企業(yè)預(yù)算管理的剛性約束力。目前大多數(shù)企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏有效的考核與獎(jiǎng)勵(lì)措施,同時(shí)考核和獎(jiǎng)勵(lì)措施落實(shí)不到位,已經(jīng)成為影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要原因。
供電企業(yè)人工成本預(yù)算的編制應(yīng)分兩部分進(jìn)行,一部分為職工的基本薪酬預(yù)算,另一部分為對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)考核和評(píng)價(jià)的績(jī)效預(yù)算。
6、采購(gòu)預(yù)算
供電企業(yè)的設(shè)備和材料等物資要占用大量的流動(dòng)資金,為了提高資金的使用效益,要求供電企業(yè)必須重視貨幣的時(shí)間價(jià)值,減少資金閑置和浪費(fèi)。設(shè)備和材料等物資預(yù)算的編制目標(biāo)是既要及時(shí)滿(mǎn)足生產(chǎn)、基建和技改等項(xiàng)目的要求,又不要造成采購(gòu)的設(shè)備和材料等物資長(zhǎng)期閑置而不領(lǐng)用。
設(shè)備和材料等物資預(yù)算主要包括采購(gòu)預(yù)算和庫(kù)存預(yù)算。在編制設(shè)備和材料等物資預(yù)算時(shí),主要應(yīng)結(jié)合供電企業(yè)的資本支出預(yù)算和大修理工程預(yù)算的實(shí)際需要量和時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行。
7、財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的,反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要是根據(jù)企業(yè)的其他預(yù)算資料來(lái)完成的。
由于貴州電網(wǎng)公司的基層供電企業(yè)原來(lái)沒(méi)有執(zhí)行全面預(yù)算管理,目前要求編制財(cái)務(wù)預(yù)算還有一定的難度,但在基層供電企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算已非常必要,同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分,它是企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理的一種結(jié)果體現(xiàn)。
四、應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
1、預(yù)算管理必須與南網(wǎng)公司2號(hào)令相結(jié)合,牢固樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理的經(jīng)營(yíng)觀念。
2、重視預(yù)算的激勵(lì)作用,建立嚴(yán)格的預(yù)算考核機(jī)制和有效激勵(lì)約束機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)員工的積極性,把企業(yè)未來(lái)的發(fā)展與員工的貢獻(xiàn)聯(lián)系起來(lái),才能更好地進(jìn)行預(yù)算管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
3、不能為預(yù)算而預(yù)算,機(jī)械地執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段,不能只將預(yù)算管理作為管理制度的組成部分去填補(bǔ)制度的空白,而應(yīng)將重點(diǎn)放在企業(yè)是否有效實(shí)施了預(yù)算管理。
4、預(yù)算并非越細(xì)越好,而應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行編制,特別是在目前的預(yù)算管理起步階段。同時(shí)預(yù)算管理工作的開(kāi)展也需要一個(gè)過(guò)程,真正要建立起科學(xué)、完善的預(yù)算管理體系,至少需要3至4年的時(shí)間。
5、預(yù)算的編制應(yīng)由企業(yè)最高管理者、各級(jí)非財(cái)務(wù)部門(mén)管理者和財(cái)務(wù)人員共同參與制定和完成,要糾正編制預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),預(yù)算管理是屬于“一把手”工程。
6、要樹(shù)立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)和面向市場(chǎng)”的預(yù)算管理理念。
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