摘  要：在商業(yè)企業(yè)中，營(yíng)運(yùn)資金占企業(yè)資金的絕大部分，其周轉(zhuǎn)速度及平均占用余額直接影響企業(yè)效益，營(yíng)運(yùn)資金管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重。本文分析了目前商業(yè)企業(yè)中存在的存貨和應(yīng)收賬款資金占用不合理、預(yù)算控制不力等低效管理問(wèn)題，提出了財(cái)務(wù)集中管理、制定合理信用政策等有效管理措施。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) 營(yíng)運(yùn)資金 資金管理

　　營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中短期占有的資金，表現(xiàn)為現(xiàn)金與現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等。對(duì)于商業(yè)企業(yè)而言，營(yíng)運(yùn)資金占企業(yè)資金的絕大部分，其周轉(zhuǎn)速度及平均占用余額直接影響著企業(yè)效益。目前許多商業(yè)企業(yè)在資金管理方面的突出問(wèn)題是營(yíng)運(yùn)能力較低、資金短缺，影響到企業(yè)效益的進(jìn)一步提高，甚至危及到企業(yè)的生存，因此解決好營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題，提高資金使用效率，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一個(gè)重要方面。

　　商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題

　?。ㄒ唬┐尕涃Y金占用不合理

    目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)企業(yè)對(duì)庫(kù)存仍實(shí)行大類(lèi)管理，進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)核算的方式，即使是使用計(jì)算機(jī)的企業(yè)多數(shù)也只能做到單機(jī)運(yùn)行。隨著商品的日益增多，傳統(tǒng)的管理方式愈來(lái)愈不適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的需要。其缺陷表現(xiàn)在：難以詳細(xì)掌握庫(kù)存商品情況，影響商品的定價(jià)決策。不能及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)預(yù)測(cè)進(jìn)貨量。尤其是對(duì)一些季節(jié)性較強(qiáng)的商品來(lái)說(shuō)，如何確定經(jīng)濟(jì)批量至關(guān)重要，稍有疏忽，就會(huì)出現(xiàn)因商品積壓造成損失，或者因商品不足錯(cuò)失銷(xiāo)售良機(jī)。

　?。ǘ?yīng)收賬款信用政策制定不當(dāng)

    一般來(lái)說(shuō)，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是促使應(yīng)收賬款大量形成的主要原因。合理利用賒銷(xiāo)政策有助于穩(wěn)定銷(xiāo)售渠道，保持市場(chǎng)份額，但應(yīng)收賬款增加占用了大量資金，導(dǎo)致流通中資金沉淀，同時(shí)會(huì)不可避免地產(chǎn)生一些壞賬損失。近年來(lái)，困擾商業(yè)企業(yè)的一個(gè)大問(wèn)題就是應(yīng)收賬款難以及時(shí)收回，這在一定程度上與此項(xiàng)資產(chǎn)的無(wú)序管理有密切的聯(lián)系。究其原因，一方面是由于對(duì)賒購(gòu)方信用調(diào)查不足，給予不達(dá)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)賒銷(xiāo)權(quán)：另一方面是收賬政策不積極，即使有的企業(yè)積極催收，也因?qū)Ψ綗o(wú)力歸還欠款而徒增收賬費(fèi)用。調(diào)查表明，許多企業(yè)不經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的監(jiān)督。

　?。ㄈ┵M(fèi)用無(wú)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力

    當(dāng)前，商業(yè)企業(yè)普遍存在著費(fèi)用無(wú)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是進(jìn)貨費(fèi)用無(wú)預(yù)算?？茖W(xué)的進(jìn)貨不僅要對(duì)商品的價(jià)格進(jìn)行比較，更應(yīng)該對(duì)進(jìn)貨費(fèi)用嚴(yán)格控制。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)存在著運(yùn)輸費(fèi)超標(biāo)、差旅費(fèi)無(wú)控制的現(xiàn)象。二是日常經(jīng)費(fèi)支出無(wú)預(yù)算。多數(shù)商業(yè)企業(yè)的大項(xiàng)支出，如日常維修費(fèi)、對(duì)外采購(gòu)等存在著諸多問(wèn)題，采購(gòu)中舍近求遠(yuǎn)，采購(gòu)的商品價(jià)高質(zhì)次。三是重大支出無(wú)預(yù)算。雖然重大項(xiàng)目少，但由于其金額大，對(duì)企業(yè)資金調(diào)度有著重要的影響?，F(xiàn)實(shí)中一些重大支出項(xiàng)目由于缺乏事前科學(xué)預(yù)測(cè)，事中嚴(yán)格控制，事后嚴(yán)密評(píng)價(jià)，造成項(xiàng)目資金浪費(fèi)。四是管理機(jī)制不健全。多數(shù)商業(yè)企業(yè)實(shí)行二級(jí)核算，小團(tuán)體利益的驅(qū)動(dòng)，使得預(yù)算難以嚴(yán)格執(zhí)行。

　　提高商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理效率的對(duì)策

　　（一）基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理

    隨著經(jīng)濟(jì)及信息技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成化、網(wǎng)絡(luò)化已成為商業(yè)企業(yè)特別是商業(yè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種必然選擇，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用起到了重要的作用。其作用表現(xiàn)在：首先可以解決底子不清的問(wèn)題，借助信息手段，實(shí)行單品管理核算方式，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)每一種商品的進(jìn)、銷(xiāo)、存狀況能夠了如指掌；其次可以對(duì)整個(gè)系統(tǒng)實(shí)行全程監(jiān)管、分步記賬、集中查詢(xún)，總公司可以通過(guò)簡(jiǎn)單的WEB登錄，及時(shí)了解各個(gè)商場(chǎng)和銷(xiāo)售點(diǎn)的日銷(xiāo)售和資金狀況；再次，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的在線(xiàn)往來(lái)查詢(xún)功能使企業(yè)可在線(xiàn)監(jiān)督包括總公司和各商場(chǎng)、店面在內(nèi)的客戶(hù)及供貨商的資金往來(lái)情況?？梢?jiàn)，借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，財(cái)務(wù)主管無(wú)論何時(shí)何地都可以實(shí)時(shí)查閱公司所有機(jī)構(gòu)的資金狀況和所有報(bào)表，具有實(shí)時(shí)監(jiān)控作用。

　　網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的實(shí)施使財(cái)務(wù)集中管理成為可能，財(cái)務(wù)集中管理是解決公司或集團(tuán)內(nèi)資金有效利用的可行辦法，有利于資源的合理配置。商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理主要包括統(tǒng)一開(kāi)戶(hù)、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)、統(tǒng)一核算。關(guān)鍵要建立合理的財(cái)會(huì)體制，設(shè)立結(jié)算中心、核算中心、稽核中心，通過(guò)這三個(gè)部門(mén)的有效配合，使資金得以良好運(yùn)作。實(shí)行這樣幾個(gè)統(tǒng)一后就可以真正實(shí)現(xiàn)公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排，提高資金使用效率。

　　（二）切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理

    商業(yè)企業(yè)應(yīng)該實(shí)行以銷(xiāo)售預(yù)算或商品采購(gòu)和費(fèi)用預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，企業(yè)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)。

　　預(yù)算編制一般可采用上下結(jié)合、增量預(yù)算的編制方法，預(yù)算制定要圍繞資金收支兩條線(xiàn)，將進(jìn)、銷(xiāo)、存各個(gè)環(huán)節(jié)納入預(yù)算的范圍，在此過(guò)程中應(yīng)減少討價(jià)還價(jià)，否則會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制周期長(zhǎng)，會(huì)削弱總體預(yù)算的戰(zhàn)略性。在預(yù)算執(zhí)行中，注意預(yù)算的剛性約束，如月度各預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生值和預(yù)算控制值差額在一定比例時(shí)可由部門(mén)經(jīng)理掌握；超過(guò)該比例的，如遇到突發(fā)事件增大開(kāi)支或銷(xiāo)售計(jì)劃未完成的，應(yīng)按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后實(shí)施，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算監(jiān)控時(shí)，對(duì)一些影響公司資金和其他重要的內(nèi)容要進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將每月銷(xiāo)售、折扣、資金回籠情況等匯總，編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)，及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)，對(duì)于一些次要內(nèi)容可進(jìn)行定期監(jiān)控，如庫(kù)存消化情況、商品調(diào)撥情況、日常費(fèi)用支出情況等。預(yù)算考評(píng)，一要以客觀(guān)事實(shí)和預(yù)算完成情況為依據(jù)，進(jìn)行獎(jiǎng)罰，二要重點(diǎn)分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的形成原因，以引起進(jìn)一步的重視。整個(gè)預(yù)算過(guò)程應(yīng)嚴(yán)格按控制程序辦事，防止流于形式。

　?。ㄈ?qiáng)化庫(kù)存管理

    庫(kù)存管理應(yīng)因商品經(jīng)營(yíng)形式的不同而各有其側(cè)重點(diǎn)，商品的經(jīng)營(yíng)形式可以經(jīng)銷(xiāo)、代銷(xiāo)，也可以是聯(lián)營(yíng)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)的商品來(lái)說(shuō)，從進(jìn)貨的一刻起，商品的附帶風(fēng)險(xiǎn)已全部轉(zhuǎn)移到商家，故庫(kù)存管理的重點(diǎn)應(yīng)放在保持合理的庫(kù)存量和再訂貨點(diǎn)的確定。經(jīng)濟(jì)批量是必須考慮的，但如果機(jī)械地考慮經(jīng)濟(jì)批量會(huì)導(dǎo)致資金不合理占用、庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理。因?yàn)殡S著季節(jié)性變化，商品價(jià)格會(huì)有所不同，制造商庫(kù)存積壓程度會(huì)影響產(chǎn)品價(jià)格，企業(yè)可用的資金量等都決定著進(jìn)貨貨量的大小。在現(xiàn)有價(jià)格趨穩(wěn)、進(jìn)貨渠道比較暢通的情況下，再訂貨點(diǎn)的確定成為重點(diǎn)。再訂貨點(diǎn)的確定必須考慮日銷(xiāo)售量、交貨期、保險(xiǎn)儲(chǔ)備等因素，其中，日銷(xiāo)量的確定很關(guān)鍵，特別是由于假日經(jīng)濟(jì)的崛起，在交貨期處于節(jié)假日時(shí)不能簡(jiǎn)單地取平均日銷(xiāo)量，而應(yīng)該考慮假日消費(fèi)增長(zhǎng)因素。

　　代銷(xiāo)或聯(lián)營(yíng)經(jīng)營(yíng)方式采取售后結(jié)算、商品可隨時(shí)退貨和調(diào)換的制度，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件下，快速補(bǔ)貨成為可能。在快速補(bǔ)貨制下，企業(yè)可大大減少存貨量，從而節(jié)約成本。而供貨商可借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)其商品的銷(xiāo)售做到適時(shí)監(jiān)控，當(dāng)貨架數(shù)量接近再訂貨點(diǎn)時(shí)，則立即送貨?？焖傺a(bǔ)貨制能否成功取決于諸多因素，首先要求整個(gè)企業(yè)能制定出協(xié)調(diào)統(tǒng)一的計(jì)劃，其次對(duì)企業(yè)與供貨商的關(guān)系提出了更高的要求，緊密合作保持順暢的聯(lián)系，及時(shí)溝通，從而使交貨時(shí)間、數(shù)量、質(zhì)量都能完全符合規(guī)定。

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    制定合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬管理，提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。從制定信用標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，企業(yè)應(yīng)建立詳細(xì)的客戶(hù)檔案，掌握其資信情況，對(duì)不同的客戶(hù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待，以決定給予或拒絕客戶(hù)信用。對(duì)新客戶(hù)應(yīng)當(dāng)采取先緊后松的策略，根據(jù)實(shí)際情況逐步放寬信用條件。同時(shí)應(yīng)合理運(yùn)用現(xiàn)金折扣政策，合理確定折扣期和信用期。企業(yè)究竟應(yīng)當(dāng)核定多長(zhǎng)的現(xiàn)金折扣期限，以及給予客戶(hù)多大程度的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，必須將給予現(xiàn)金折扣、加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合起來(lái)考慮。當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，就需要對(duì)信用政策中的某些規(guī)定進(jìn)行修改和調(diào)整。此外，商品賒銷(xiāo)后，信用管理員要定期進(jìn)行帳齡分析，及時(shí)提醒有關(guān)部門(mén)和人員對(duì)快到期的賬款進(jìn)行催收，逾期賬款要逐筆分析欠款原因，并通過(guò)設(shè)計(jì)完善的收賬程序，優(yōu)選收款人員，講究收款技巧等方法，盡量減少壞賬損失。

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    企業(yè)流動(dòng)資金管理中還涉及利用商業(yè)信用融資的問(wèn)題，其中應(yīng)付賬款的比例最大，應(yīng)付賬款可分為免費(fèi)信用、有代價(jià)信用和展期信用。在附有信用條件的情況下，因獲得不同信用要付出不同的代價(jià)，所以企業(yè)要慎重決策。要計(jì)算放棄折扣的機(jī)會(huì)成本，并與同期銀行利率及短期投資收益率比較以決定是否放棄折扣，如果企業(yè)因缺乏資金而欲展延付款期，除了考慮放棄折扣的成本外，更主要的是防止企業(yè)信譽(yù)的惡化，否則可能喪失了穩(wěn)定的供貨商，可能日后招致苛刻的信用條件。

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