一、商業(yè)銀行的外匯會計工作的現(xiàn)狀

　　外匯會計業(yè)務(wù)是獨立于本幣會計業(yè)務(wù)之外、全面反映商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況及其經(jīng)營成果的會計業(yè)務(wù)；同時；它又與本幣會計業(yè)務(wù)的核算與管理有著密切的聯(lián)系。實現(xiàn)商業(yè)銀行本外幣會計管理一體化，對于有效地防范金融風險，正確、及時地貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)制度，有著重大的現(xiàn)實意義。就目前情況來看，我國國有商業(yè)銀行和地方性商業(yè)銀行的外匯會計運作模式主要表現(xiàn)為“集中式”和“分散式”的經(jīng)營管理模式。所謂“集中式”和“分散式”是相對于國際業(yè)務(wù)而言的，“集中式”的經(jīng)營管理模式；就是把所有的與國際業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)納入國際業(yè)務(wù)部門集中經(jīng)營與管理；而“分散式”的經(jīng)營管理模式則是按業(yè)務(wù)種類和性質(zhì)把相關(guān)業(yè)務(wù)歸并至相應(yīng)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營與管理的模式。

　　“集中式”的經(jīng)營與管理模式，外匯會計業(yè)務(wù)留在國際業(yè)務(wù)部門，相對于國際業(yè)務(wù)而言屬于“集中”。國際業(yè)務(wù)部門內(nèi)部形成一個“小銀行”式的經(jīng)營與管理系統(tǒng)；這種運作模式，有利于國際業(yè)務(wù)部內(nèi)部各部門之間工作的銜接與協(xié)調(diào)，合理組織人員分工，實現(xiàn)整個國際業(yè)務(wù)的專業(yè)化管理。但是，它不能調(diào)動國際業(yè)務(wù)部門以外的全行員工的積極性，無法發(fā)揮商業(yè)銀行的整體優(yōu)勢與能量，容易形成國際業(yè)務(wù)部門“孤軍奮戰(zhàn)”的局面。

　　“分散式”的經(jīng)營管理模式各類業(yè)務(wù)分布于相應(yīng)業(yè)務(wù)部門（外匯會計工作歸并到財會部門管理），這種運作模式，有利于發(fā)揮商業(yè)銀行各個業(yè)務(wù)部門的專業(yè)優(yōu)勢充分調(diào)動全行員工辦理國際業(yè)務(wù)的積極性，發(fā)揮商銀行的整體優(yōu)勢，形成全行開展國際業(yè)務(wù)的局面。但是，各個業(yè)務(wù)部門之間難于協(xié)調(diào)部門之間工作互相推倭、扯皮，在管理上容易產(chǎn)生“真空”地帶。

　　就外匯會計工作來說，放在財會部門一并管理，能夠有效地實現(xiàn)本外幣同步核算與管理，保證國家的各項會計制度、財經(jīng)制度和稅收規(guī)定等規(guī)章制度得到及時、準確的執(zhí)行。從會計的角度來看，業(yè)務(wù)核算及管理規(guī)范化、專業(yè)化、制度化程度要高。而如果外匯會計工作放在國際業(yè)務(wù)部門，由于文件傳遞及時，則能夠使國家的有關(guān)外匯管理方針、政策得到嚴格、及時的貫徹執(zhí)行，從外匯業(yè)務(wù)的角度來看；外匯的政策性要強些?？傊?，各有利弊，就目前各家商業(yè)銀行的情況來看，主要表現(xiàn)在如下幾方面：

　?。ㄒ唬┩鈪R會計運行機制有待進一步健全

　　1、外匯會計核算規(guī)范化程度低突出表現(xiàn)在憑證要素不全、賬務(wù)記載不完整、會計資料裝訂保管不及時或不規(guī)范、會計科目使用不當?shù)取?br>
　　2、外匯會計工作執(zhí)行制度化程度低，相當部分經(jīng)辦人員制度觀念淡薄，業(yè)務(wù)操作未嚴格按制度進行或流于形式，如崗位責任制以及章、證、押分管制度等。同時，由于同級會計部門不便于對其進行監(jiān)督和檢查，這種對外匯業(yè)務(wù)而言為集中式管理而對會計業(yè)務(wù)來講即是分散式的管理模式，在一定程度上影響了各項會計制度和財經(jīng)制度的貫徹與執(zhí)行。

　　3、外匯會計人員整體素質(zhì)有待提高，特別是一線的經(jīng)辦人員知識面窄，對國家外匯管理的方針、政策，上級行的會計制度缺乏理解或理解不透，加之人員不足，兼職甚至混崗操作的現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了外匯會計核算質(zhì)量，也容易形成風險隱患。

　　4、電算化工作滯后；既懂外匯會計業(yè)務(wù)又懂電腦知識的“兩棲”人才缺乏，而且外匯會計與本幣會計電算化開發(fā)不同步、不聯(lián)網(wǎng)，外匯會計軟件的運作每逢月末年底均無法保證順利進行連“賬平表對”都不能及時順利地完成，更談不上進行會計分析為領(lǐng)導的決策提供真實、快捷有效的會計信息。

　?。ǘ┘s束機制軟化

　　1、因營業(yè)網(wǎng)點多，外匯會計人員兼職多、專職少、混崗操作現(xiàn)象的存在，導致職責不清、獎罰不明、崗位責任制流于形式。

　　2、檢查、監(jiān)督不力

　　不管是采取“集中式”還是采取“分散式”的經(jīng)營管理模式的銀行，其相應(yīng)的國際業(yè)務(wù)部門或財會部門均忙于日常的外匯會計核算業(yè)務(wù)，疏于對下屬網(wǎng)點特別是對辦事處、分理處的督導工作。

　　每次開展檢查活動時，“集中式”管理的銀行的國際業(yè)務(wù)部門把對國際結(jié)算業(yè)務(wù)的檢查放在首位，“分散式”管理的銀行的財會部門把對本市會計業(yè)務(wù)的檢查放在首位，加之，每次安排檢查的時間緊，營業(yè)網(wǎng)點又多，容易造成檢查工作“走馬觀花”、流于形式。

　　外匯會計的檢查工作未形成制度，使得各項會計制度難于逐項在外匯會計工作中得到—一落實，監(jiān)督體系有待完善。

　?。ㄈ┎糠诸I(lǐng)導的觀念有待改變

　　1、一些領(lǐng)導的觀念未得到根本改變，外匯會計工作的地位始終未予擺正。長期以來，外匯會計不管放在會計部門，還是國際業(yè)務(wù)部門，外匯會計人員只是簡單地進行操作性的賬務(wù)處理，根本談不上發(fā)揮會計的管理職能，提出合理化建議，參與經(jīng)營管理。

　　2、個別領(lǐng)導法制觀念淡薄，從小集體利益出發(fā)，隨意破壞外匯會計制度，如信用證墊款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算，繞開信貸規(guī)模，造成虛假報表的產(chǎn)生，導致領(lǐng)導的決策失誤，同時；也容易產(chǎn)生風險隱患。

　?。ㄋ模┘顧C制有待完善

　　1、對外匯會計人員物質(zhì)和精神方面的獎勵都比較少，如外匯會計工作放在國際業(yè)務(wù)部，則涉及到外匯方面的獎勵以國際結(jié)算人員為主；如外匯會計工作放在會計部門管理，則涉及會計方面的獎勵以本幣會計人員為主，至于說外出學習、出國深造、晉級、調(diào)資就更談不上，由于各種激勵因素未充分加以運用，動搖了外匯會計人員長期獻身該項工作的信心。

　　2、在收入分配方面，注重于質(zhì)的考核，而缺乏量的評定。經(jīng)調(diào)查，各行特別是沿海城區(qū)支行的外匯會計人員工作任務(wù)繁重，有的經(jīng)辦人員還要兼辦結(jié)、售匯或本幣會計或國際結(jié)算業(yè)務(wù)，處理的業(yè)務(wù)越多，出現(xiàn)差錯的機會也越多，那么，扣罰獎金或挨批評的可能性也就越大，相反，有些輕松的工作崗位獎金卻可以穩(wěn)拿，這在一定程度上挫傷了外匯會計人員工作的積極性。

　?。ㄎ澹┩鈪R會計人才的開發(fā)利用有待完善

　　1、大部分有工作經(jīng)驗的外匯會計人員綜合理論水平和綜合業(yè)務(wù)處理能力有待提高，特別是基層一線的會計人員，只限于機械性地完成“賬平表對”，而對會計分析、業(yè)務(wù)總結(jié)及工作建議等工作則很難圓滿地完成。

　　2、個別有理論知識的外匯會計人員缺乏工作經(jīng)驗，特別是基層一線工作經(jīng)驗，有些大學生、研究生從學校畢業(yè)后就分配到各商業(yè)銀行總行或一級分行的財會部門或國際業(yè)務(wù)部門從事外匯會計管理工作，缺乏柜臺業(yè)務(wù)操作及基層管理經(jīng)驗。應(yīng)將他們放到基層，積累實際工作經(jīng)驗。

　　3、一些既有理論知識，又有工作經(jīng)驗及管理能力的干部未得到提撥和任用。

　　二、新的會計運作模式的構(gòu)建

　　基于以上情況，為了有效地防范金融風險，構(gòu)建科學合理的會計運作模式，實現(xiàn)本、外幣會計管理一體化的工作迫在眉睫。筆者以為，主要應(yīng)著手以下工作：

　?。ㄒ唬┦紫仁墙⑿滦偷臅嬤\作模式，以實現(xiàn)本外幣會計管理的一體化。

　　筆者以為，科學、合理是新型運作模式的構(gòu)建原則，是各項工作能否順利開展的前提。因此，基于商業(yè)銀行追求效益最大化為目標，其各項業(yè)務(wù)的運作模式應(yīng)須具備高效、合理、先進的特點，所以；新的會計運作模式應(yīng)為：

　?。ㄒ唬└鱾€部門的職責分工如下：

　　會計部：負責全行本、外幣業(yè)務(wù)的核算與管理、報表的編制及匯總、會計資料的整理和保管，重要空白憑證的印制及管理，各類會計信息的采集、整理。

　　結(jié)算部：負責全行結(jié)算業(yè)務(wù)及其督導和管理，接貨幣類別下設(shè)本幣結(jié)算分部和外幣結(jié)算分部。其中本幣結(jié)算分部負責現(xiàn)行《支付結(jié)算辦法》中涉及的結(jié)算業(yè)務(wù)，包括國內(nèi)信用證、支票、匯票和本票等業(yè)務(wù)。外匯結(jié)算分部負責以外幣計價的國際結(jié)算業(yè)務(wù)和結(jié)售匯業(yè)務(wù)，包括外匯匯款、托收、進出口信用證以及國際上衍生金融工具的拓展等業(yè)務(wù)。

　　計財部：負責外匯信貸收支計劃、財務(wù)計劃等的編制和考評。

　　稽審部：負責對本、外幣會計、結(jié)算等業(yè)務(wù)的事后稽核和審計。

　　（二）在理順體制的同時，各級領(lǐng)導和會計人員更新觀念，將外匯會計看作是銀行會計的有機組成部分。逐步實現(xiàn)會計工作從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。

　?。ㄈ┡μ岣攥F(xiàn)有會計人員的整體素質(zhì)，做好會計人員的培養(yǎng)、使用工作。

　　1、各級行利用班前班后或節(jié)假日或規(guī)定時日，對各個崗位、不同層次的會計人員進行業(yè)務(wù)輪訓，以使他們更新知識，提高理論水平和實際操作能力。

　　2、加強法制法規(guī)的學習，使各級管理干部及經(jīng)辦人員樹立法制觀念，嚴格業(yè)務(wù)操作規(guī)程，有效杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3、根據(jù)德才兼?zhèn)?、量才使用的原則，提撥一批業(yè)務(wù)干部。

　　現(xiàn)有會計人員中，有一部分是在銀行工作8－10年的大、中專學生，既具備理論知識，更兼有實際業(yè)務(wù)操作及管理能力，大膽地任用這部分人員，對商業(yè)銀行外匯會計甚至其他工作皆有極大的促進作用。