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商場采用聯(lián)營方式取得收入如何繳稅?

來源: 編輯: 2009/09/08 11:50:42 字體:

  問:我公司是一家大型商場(甲方),為了充分搞活經(jīng)營,與一些個體商戶(乙方,未辦理有關證照)簽訂了一份“聯(lián)營協(xié)議”。協(xié)議中規(guī)定乙方占用商場一定的場地,自行進、銷貨,所進貨物必須保證質(zhì)量。在銷售貨物時由我方統(tǒng)一收取貨款,我方每月按乙方的實際銷售額的10%提取留利,貨款余額則全部返還給經(jīng)營商戶。請問我商場的留利應該繳納增值稅還是營業(yè)稅?支付的貨款如何扣稅?

  答:商場留利究竟繳納增值稅還是營業(yè)稅,應分析“聯(lián)營協(xié)議”中雙方約定的權利、義務。

  根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)規(guī)定,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入,按照以下原則繳納增值稅或營業(yè)稅:

  一、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,不沖減當期增值稅進項稅金,應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅;

  二、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅。

  當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+ 所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

  商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

  根據(jù)你商場與經(jīng)營商戶的聯(lián)營協(xié)議,商場取得的收入是與銷售額掛鉤的,應當繳納增值稅。對于商戶而言,由于商戶與商場是兩個不同的納稅人,商戶應按商場向其返還的收入征收增值稅,如果商戶達到一般納稅人標準而未申請認定一般納稅人,應按17%征稅,不得抵扣進項稅金;如果商戶未達到一般納稅人標準,按其從商場取得的返還收入的3%繳納增值稅。對于商場而言,由于商場統(tǒng)一開具發(fā)票,不能按租金收入繳納營業(yè)稅,這種情形符合增值稅一般納稅人的條件,加之商場不負責貨物的采購,不能取得合規(guī)的增值稅發(fā)票,無法抵扣進項稅金,應按收入全額繳納增值稅。

責任編輯:Eva

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