《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》附表十一的填報說明

　　一、適用范圍

　　本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

　　二、填報依據(jù)和內(nèi)容

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的規(guī)定，填報會計核算的長期股權(quán)投資成本、投資收益及其稅收處理，以及會計處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。

　　三、有關(guān)項目填報說明

　　1.第2列“期初投資額”：填報對被投資企業(yè)的投資的期初余額。

　　2.第3列“本年度增（減）投資額”：填報本納稅年度內(nèi)對同一企業(yè)股權(quán)投資增減變化金額。

　　3.第4列“初始投資成本”：填報納稅人取得長期股權(quán)投資的所有支出的金額，包括支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價值及支付的相關(guān)稅費。

　　4.第5列“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”：填報納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額。

　　5.第6列“會計核算投資收益”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的投資收益的金額。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報。

　　6.第7列“會計投資損益”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的扣除投資轉(zhuǎn)讓損益后的金額。

　　7.第8、9列“稅收確認(rèn)的股息紅利”：填報納稅人在納稅本年度取得按照稅收規(guī)定確認(rèn)的股息紅利的金額。對于符合稅收免稅規(guī)定條件的股息紅利，填入第8列“免稅收入”，不符合的填入第9列“全額征稅收入”。

　　8.第11列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費后的金額。

　　9.第12列“投資轉(zhuǎn)讓的會計成本”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，按照國家統(tǒng)一會計制度核算核算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。

　　10.第13列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，按稅收規(guī)定計算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。

　　11.第14列“會計上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的金額。

　　12.第15列“按稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，按稅收規(guī)定計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　四、“投資損失補充資料”填報說明

　　本部分主要反映投資轉(zhuǎn)讓損失歷年彌補情況。如“按稅收計算投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”與“稅收確認(rèn)的股息紅利”合計數(shù)大于零，可彌補以前年度投資損失。

　　1.“年度”：分別填報本年度前5年自然年度。

　　2.“當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額”：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的金額。

　　3.“已彌補金額”：已經(jīng)用歷年投資收益彌補的金額。

　　4.“本年度彌補金額”：本年投資所得（損失）合計數(shù)為正數(shù)時，可按順序彌補以前年度投資損失。

　　5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：填報本年度彌補金額合計數(shù)＋第一年結(jié)轉(zhuǎn)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項目中。

　　五、表間關(guān)系

　　第5列“合計”行＝附表三第6行第4列。