未取得收入所得稅匯算時(shí)招待費(fèi)如何處理？

來源: 編輯： 2009/03/30 14:12:28　字體：大小

　　問：某企業(yè)是2008年新成立的房地產(chǎn)企業(yè)，由于第一年沒有收入，那么2008年度的所得稅匯算時(shí)招待費(fèi)該如何處理？是否需要作為納稅調(diào)整增加額呢？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

　?。?）開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)3項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。

　?。?）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個(gè)納稅年度。

　　根據(jù)所述情況，此企業(yè)是2008年新成立的房地產(chǎn)企業(yè)，由于2008年沒有收入。因此，2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在該年度企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。但可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)根據(jù)上述規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個(gè)納稅年度。

責(zé)任編輯：紫菁

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