未取得收入所得稅匯算時(shí)招待費(fèi)如何處理?
問(wèn):某企業(yè)是2008年新成立的房地產(chǎn)企業(yè),由于第一年沒(méi)有收入,那么2008年度的所得稅匯算時(shí)招待費(fèi)該如何處理?是否需要作為納稅調(diào)整增加額呢?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào))規(guī)定:廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理:
(1)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)3項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù),至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí),再將其作為計(jì)算基數(shù)。
?。?)新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以向后結(jié)轉(zhuǎn),按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。
根據(jù)所述情況,此企業(yè)是2008年新成立的房地產(chǎn)企業(yè),由于2008年沒(méi)有收入。因此,2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能在該年度企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理。但可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),同時(shí)根據(jù)上述規(guī)定,結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。
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