24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

合理定價(jià)規(guī)避土地增值稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/06/11 09:38:21 字體:

  稅法規(guī)定:納稅人建造、出售的是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%,免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。因此,我們可以充分利用20%這一臨界點(diǎn)的稅負(fù)效應(yīng)進(jìn)行籌劃。

  設(shè)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一批商品房待售,除銷售稅金及附加外的全部允許扣除的項(xiàng)目金額為A,銷售的房?jī)r(jià)總額為X,相應(yīng)的銷售稅金及附加為:5%X(1+7%+3%)=5.5%X(5%、7%、3%分別為營(yíng)業(yè)稅稅率、城建稅稅率、教育費(fèi)附加征收率)

  如果納稅人欲享受起征點(diǎn)的照顧,那么最高售價(jià)只能為X=1.2(A+5.5%X),解得X=1.2848A,企業(yè)在這一價(jià)格水平下,即可享受起征點(diǎn)的照顧又可獲得較大利潤(rùn)。如果售價(jià)低于此數(shù),雖也能享受起征點(diǎn)照顧,卻只能獲得較低的收益。

  如果企業(yè)欲通過提高售價(jià)達(dá)到增加收益的目的,此時(shí)增值率略高于20%,即按“增值率”在50%以下的稅率30%繳納土地增值稅,只有當(dāng)價(jià)格提高的部分超過繳納的土地增值稅和新增的銷售稅金及附加,提價(jià)才是有意義的。

  設(shè)提高價(jià)格Y單位,則新的價(jià)格為X+Y,新增的銷售稅金及附加為5.5%Y。允許扣除的項(xiàng)目金額為:A+5.5%X+5.5%Y;房地產(chǎn)增值額為:X+Y-A-5.5%X-5.5%Y;繳納的土地增值稅為:30%×(X+Y-A-5.5%X-5.5%Y)

  企業(yè)欲使提價(jià)所帶來(lái)的收益超過因突破起征點(diǎn)而新增的稅負(fù),就必須滿足:Y>30%×(X+Y-A-5.5%X-5.5%Y)+5.5%Y,其中X為增值率為20%時(shí)的售價(jià),可以解得Y>0.0971A。

  例如,某房地產(chǎn)開發(fā)公司建成并待售一幢商品房,同行業(yè)房?jī)r(jià)為1,800~1,900萬(wàn)元之間,已知為開發(fā)該商品房,支付的土地出讓金為200萬(wàn)元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬(wàn)元,利息支出不能按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)傄膊荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明,假設(shè)城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加為3%,當(dāng)?shù)卣?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%,如何為該公司籌劃,使其房?jī)r(jià)在同行業(yè)中較低,又能獲得最佳利潤(rùn)?籌劃過程如下:

  除銷售稅金及附加外的可扣除的項(xiàng)目金額為:200+900+(200+900)×10%+(200+900)×20%=1430(萬(wàn)元)

 ?。?)公司要享受起征點(diǎn)優(yōu)惠,又想獲得最佳利潤(rùn),則最高售價(jià)應(yīng)為:1430×1.2848= 1837.264萬(wàn)元,此時(shí)獲利306.2萬(wàn)元 (1837.264-1430-1837.264×5.5%)。當(dāng)價(jià)格定在1,800~1,837.264萬(wàn)元之間時(shí),獲利將逐漸增加,但都要小于306.2萬(wàn)元。

 ?。?)公司要適當(dāng)提高售價(jià),則提高的價(jià)格至少要大于138.853萬(wàn)元(1430×0.0971)。即總房?jī)r(jià)至少要超過1,976.117萬(wàn)元,提價(jià)才會(huì)增加總收益,否則提價(jià)只會(huì)導(dǎo)致總收益的減少。

  所以,當(dāng)同行業(yè)的房?jī)r(jià)在1800~1900萬(wàn)元之間時(shí),公司應(yīng)選擇1837.264萬(wàn)元作為自己的銷售價(jià)格,使自身的房?jī)r(jià)較低,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,又能給公司帶來(lái)較大的利潤(rùn)。當(dāng)然,如果公司能以高于1976.117萬(wàn)元的價(jià)格出售商品房的話,所獲利潤(rùn)將會(huì)進(jìn)一步增加。

  通過稅收籌劃案例進(jìn)一步說(shuō)明,在出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅問題上,企業(yè)是完全可以利用合理定價(jià)的方法,使自己保持較高的競(jìng)爭(zhēng)力,又可使自己獲得較佳利潤(rùn),千萬(wàn)不可盲目提價(jià),有時(shí)較高的價(jià)格所帶來(lái)的利潤(rùn),反而會(huì)低于較低價(jià)格所帶來(lái)的利潤(rùn)。譬如:在稅收籌劃案例中1830萬(wàn)元的售價(jià),能獲利299.35萬(wàn)元(1830-1430-1830×5.5%);而1840萬(wàn)元的售價(jià),只能獲利216.16萬(wàn)元(1840-1430-1840×5.5%)×(1-30%),雖然售價(jià)提高了10萬(wàn)元,利潤(rùn)卻減少83.19萬(wàn)元。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:zhwk

免費(fèi)試聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財(cái)稅管控與經(jīng)營(yíng)管理

    科技研發(fā)企業(yè)財(cái)稅管控與經(jīng)營(yíng)管理免費(fèi)聽

  • 多維協(xié)同聯(lián)動(dòng)構(gòu)建新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督體系

    多維協(xié)同聯(lián)動(dòng)構(gòu)建新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督體系免費(fèi)聽

  • 中國(guó)18稅種詳解與實(shí)務(wù)應(yīng)用

    中國(guó)18稅種詳解與實(shí)務(wù)應(yīng)用免費(fèi)聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費(fèi)聽

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)