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利用納稅環(huán)節(jié)作籌劃

來源: 編輯: 2009/01/21 11:44:17 字體:

  納稅環(huán)節(jié)是應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、消費(fèi)過程中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)、消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域(包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口),而非流通領(lǐng)域或終極的消費(fèi)環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃時(shí),應(yīng)盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)。 例如,生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),可以采取“物物交換”或者改變和選擇某種對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式推遲繳稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),可以采取與受托方聯(lián)營的方式,改變受托與委托關(guān)系節(jié)省此項(xiàng)消費(fèi)稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè),如果以較低的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其獨(dú)立核算的銷售部門,則可以降低銷售額,從而減少應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。而獨(dú)立核算的銷售部門,由于處在銷售環(huán)節(jié),只繳納增值稅,不繳納消費(fèi)稅,可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅下降,但增值稅稅負(fù)不變。

  例如,某煙草集團(tuán)下屬的卷煙廠生產(chǎn)的甲類卷煙,市場(chǎng)售價(jià)為每箱 1000元(不含增值稅),該廠以每箱 800元(不含增值稅)的價(jià)格銷售給其獨(dú)立核算的銷售部門100箱卷煙廠轉(zhuǎn)移定價(jià)前:

  應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1000×100×50%=50 000(元)

  卷煙廠轉(zhuǎn)移定價(jià)后:

  應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=800×100×50%=40 00O(元)

  轉(zhuǎn)移定價(jià)前后的差異如下:

  50 000-40 000=10 000 (元)

  轉(zhuǎn)移價(jià)格使卷煙廠減少10 000元稅負(fù)。

責(zé)任編輯:第五種族精靈

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