【問題】
集團關聯(lián)企業(yè)（一般工業(yè)企業(yè)）之間相互轉讓技術（企業(yè)認定，未經(jīng)科委等機構確認），是否可以？若可以，是否繳營業(yè)稅？是否轉讓方免所得稅（年500萬元內(nèi)），而受讓方可稅前列支？
【解答】
1、營業(yè)稅：《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）：
“二、關于營業(yè)稅
�。ㄒ唬⿲挝缓蛡�人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權和使用權有償轉讓他人的行為。”
所以，貴企業(yè)顯然未經(jīng)技術市場或者科委等相關部門的認定，不具有該項技術的專利權，不符合技術轉讓免征營業(yè)稅的規(guī)定，不能免征營業(yè)稅。
2、企業(yè)所得稅：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術轉讓所得；”《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。”從上述規(guī)定可以得出，符合條件的技術轉讓所得在一年納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅，但對于符合條件的技術轉讓所得應按下列規(guī)定執(zhí)行：《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）“第一條 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（四）向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定； （五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。”“第四條 企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：1.技術轉讓合同（副本）；2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；3.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料； 4.實際繳納相關稅費的證明資料； 5.主管稅務機關要求提供的其他資料。”
從上述規(guī)定不難得出，境內(nèi)技術轉讓應經(jīng)省級以上科技部門認定方可按照企業(yè)所得稅法及其實施條例享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，貴企業(yè)所轉讓技術屬于企業(yè)自行認定，不符合上述要求，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應對此部分轉讓所得照章計算繳納企業(yè)所得稅。
3、受讓方可否稅前列支：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
因而，受讓方購買此項技術只要是與企業(yè)取得收入的、合理的支出可以在稅前扣除，但企業(yè)需要注意的是：受讓方購買此項技術時，如符合無形資產(chǎn)確認條件的，應不得在稅前一次性扣除，需要逐期攤銷，具體請參照如下規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第六十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
另外，企業(yè)還需要注意的是，因此項交易雙方為關聯(lián)交易方，還應注意交易價格是否符合獨立交易價格以及是否具有合理的商業(yè)目的，否則，稅務機關將有權就此交易事項進行納稅調(diào)整。