【問題】
我公司于境外公司簽訂“技術秘密使用合同”，我可以在日本經營時使用該公司“某技術秘密”及相關的一些咨詢等服務（使用技術10元，咨詢1元），請問向日方付款時，需要代扣營業(yè)稅和預提所得稅嗎？如果我們把技術買來，簽訂“技術秘密轉讓合同”，在日本經營時，該公司再提供一些咨詢等服務（轉讓技術100元，咨詢1元），請問向日方付款時，需要代扣營業(yè)稅和預提所得稅嗎？
【解答】
一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）的規(guī)定，對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務收入取得的收入，免征營業(yè)稅。并可要根據(jù)該文件的履行免稅的審批程序。
“（三）免稅的審批程序
1、納稅人從事技術轉讓、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當?shù)厥〖壷鞴芏悇諜C關審核。
外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免征營業(yè)稅的，需提供技術轉讓或技術開發(fā)書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經省級稅務主管機關審核后，層報國家稅務總局批準。
2、在科技和稅務部門審核批準以前，納稅人應當先按有關規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內未發(fā)生應納營業(yè)稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。”
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
1、依據(jù)“技術秘密使用合同”中支付的使用技術10元及為正常使用技術而發(fā)生的咨詢1元，均應作為對方非居民企業(yè)收取的特許權使用費（非專利技術的使用權）代扣代繳企業(yè)所得稅；
2、依據(jù)“技術秘密轉讓合同”支付該轉讓技術價款100元時，作為對方非居民企業(yè)取得財產轉讓所得，貴公司應履行代扣代繳企業(yè)所得稅義務，對方非居民企業(yè)后續(xù)僅提供咨詢勞務取得的勞務費1元，不屬于現(xiàn)行稅法下代扣代繳企業(yè)所得稅的收入。
但是這里要提醒注意的是，如果后續(xù)提供的咨詢中涉及屬于非專利技術直接相關的技術保密或訣竅等，可能被主管稅務機關認定為專利技術轉讓的部分征收預提所得稅。