關(guān)于新版貨運發(fā)票自開和代開政策解讀

　　《國家稅務總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕67號）下發(fā)之后，為充分做好新版貨運發(fā)票的全面啟用，國家稅務總局已開始在部分地區(qū)進行啟用試點。作為一項結(jié)算運輸費用、抵扣增值稅進項稅的重要法定憑證，新版貨運發(fā)票引起了納稅人的普遍關(guān)注。近日，不少企業(yè)打12366納稅服務熱線電話到甘肅省隴南市國稅局，專門咨詢有關(guān)新版《貨運發(fā)票》在其開具、取得、使用方面的具體規(guī)定，隴南市國稅局12366咨詢員匯總咨詢內(nèi)容后，從五個方面給予了詳細的解答。

　　一、新版貨運發(fā)票的啟用時間：從2006年8月1日起，正式開始使用新版《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，簡稱《貨運發(fā)票》，停止使用舊版《貨運發(fā)票》和《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》。原《國家稅務總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)新版《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》式樣的通知》（國稅函〔2004〕1033號）也同時廢止。

　　二、新版貨運發(fā)票的種類：按其使用對象的不同，共分為《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱自開發(fā)票）和《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》（以下簡稱代開發(fā)票）兩種。自開發(fā)票由自開票納稅人領(lǐng)購和開具；代開發(fā)票由代開單位領(lǐng)購和開具。代開發(fā)票由稅務機關(guān)代開或者由稅務機關(guān)指定的單位代開。納稅人需要代開發(fā)票時，應當?shù)蕉悇諜C關(guān)及其指定的單位辦理代開發(fā)票事宜。

　　三、新版貨運發(fā)票的式樣：為干式復寫紙（抵扣聯(lián)52克，發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)45克），背涂藍色的計算機發(fā)票。一式四聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，印色為綠色；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第四聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。發(fā)票規(guī)格為241mm×177mm.發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼按全國統(tǒng)一的編碼規(guī)則印制；發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼（發(fā)票聯(lián)）印色為黑色。

　　四、新版貨運發(fā)票的開具要求：

　　（一）貨運發(fā)票必須采用計算機和稅控器具開具，手寫無效。

　?。ǘ┨铋_貨運發(fā)票時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼（一次錄入）外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關(guān)及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務機關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控器具按規(guī)定程序自動生成并打印的信息包括：機打代碼、機打號碼、機器編號、稅控碼、運費小計、其他費用小計、合計（大寫、小寫）。錄入和打印時應保證機打代碼、機打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。

　　（三）為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實際受票方（抵扣方、運費扣除方），在填開《貨運發(fā)票》時應首先確認實際受票方，并在納稅人識別號前打印“+”號標記?！?”號與納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關(guān)及代碼、代開單位及代碼（或代開稅務機關(guān)及代碼）欄目時應分二行分別填開。

　　（四）有關(guān)項目的邏輯關(guān)系：運費小計=運費項目各項費用相加之和；其他費用小計=其他項目各項費用相加之和；合計=運費小計+其他費用小計；扣繳稅額=合計×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。

　?。ㄎ澹鐚嵰淮涡蕴铋_貨運發(fā)票，運費和其他費用要分別注明?！哆\輸項目及金額》欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運價、計費里程及金額等；《其他項目及金額》欄內(nèi)容包括：裝卸費（搬運費）、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運地、到達地和車（船）號等內(nèi)容。

　?。╅_具貨運發(fā)票時應在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財務印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章；抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。

　?。ㄆ撸┒惪仄骶吒鶕?jù)自開票納稅人和代開單位錄入的有關(guān)開票信息和設定的參數(shù)，自動打印出×××位的稅控碼；稅控碼通過稅控收款機管理系統(tǒng)可以還原成設定參數(shù)的打印信息。應該注意的是，打印信息不完整及打印信息與還原信息不符的，為無效發(fā)票，國稅機關(guān)在審核進項稅額時不予抵扣。設定參數(shù)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運人納稅人識別號、主管稅務機關(guān)代碼、收貨人納稅人識別號或發(fā)貨人納稅人識別號（即有“+”號標記的一方代碼）、代開單位代碼（或代開稅務機關(guān)代碼）、運費小計、扣繳稅額。其中，自開發(fā)票7個參數(shù)（不包括上述代開單位代碼或代開稅務機關(guān)代碼、扣繳稅額等兩個參數(shù)），代開發(fā)票9個參數(shù)。

　?。ò耍┰谔铋_和打印時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務機關(guān)查驗。

　　在已填開《貨運發(fā)票》且開票數(shù)據(jù)已報送主管稅務機關(guān)后需要開具紅字發(fā)票的，應按紅字發(fā)票開具規(guī)定進行處理，在價稅合計的大寫金額第一字前加“負數(shù)”兩字，在小寫金額前加“－”號。在開具紅字發(fā)票前，收回已開出《貨運發(fā)票》的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。

　　五、違章處罰：對自開票納稅人和代開單位不按規(guī)定使用稅控器具和開具貨運發(fā)票的，稅務機關(guān)依照《稅收征管法》及其實施細則和《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。