外國(guó)代表處首代如何交納個(gè)人所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2008/07/01 11:51:36　字體：大小

　　問(wèn)：老師，我們代表處的首代平時(shí)往返于上海，香港，法國(guó)，之前五六兩個(gè)月的工資呢是由法國(guó)統(tǒng)一支付的，五六兩個(gè)月，該首代在國(guó)內(nèi)的時(shí)間不超過(guò)十五天，自七月開(kāi)始，屬于在國(guó)內(nèi)的工資，將由上海支付，請(qǐng)問(wèn)這種情況，對(duì)于五六月份，該首代的個(gè)人所得稅在上海應(yīng)如何申報(bào)？

　　如果上述人員是一個(gè)一般代表的話，又應(yīng)如何申報(bào)。謝謝！

　　答：您好！

　　五月和六月首代或一般代表是否在中國(guó)。如果在中國(guó)，根據(jù)（86）財(cái)稅協(xié)字第015號(hào)文件規(guī)定，對(duì)方國(guó)家的居民個(gè)人被派來(lái)華擔(dān)任企業(yè)常駐代表處的代表或工作人員，屬于在華有固定工作的常駐人員，其工資薪金不論在何地支付，都不適用停留期不超過(guò)183天的免稅規(guī)定。對(duì)于在被明確為常駐代表之前，已經(jīng)先期來(lái)華為籌備設(shè)立代表處進(jìn)行工作，或者在代表處先行工作，后被正式委任，屬于這類(lèi)情況的，也不適用停留期不超過(guò)183天的免稅規(guī)定。如果該個(gè)人最后沒(méi)有被委任為常駐代表或者確定為代表處常駐工作人員，則可以按短期逗留人員對(duì)待，符合協(xié)定限定停留天數(shù)等條件的，對(duì)其工資薪金所得免予征稅。

　　具體可按國(guó)稅發(fā)〔2004〕97號(hào)文件第三條第（二）項(xiàng)公式計(jì)算。即：

　　應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金所得應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月境內(nèi)外工作天數(shù)

　　上述回復(fù)僅供參考！（有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。）

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