房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅匯算問題

　　問：請問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅匯算清繳時有普通住宅、超標準住宅和車庫、商業(yè)網(wǎng)點等，根據(jù)現(xiàn)行政策計算普通住宅不用交土地增值稅，而其他項目需要交土地增值稅，這樣情況下在填土地增值稅申報表時是填一張還是兩張，增值率如何填。企業(yè)沒有發(fā)生利息支出，在扣除項目中是否可以扣除5%，其他期間費用是不是按5%扣除，不用管企業(yè)賬面數(shù)?謝謝！

　　答：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第（三）款規(guī)定：“財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5％以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的10％以內(nèi)計算扣除?！?/p>

　　根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)有實際發(fā)生利息支出的，可以按規(guī)定標準在計算土地增值稅前進行扣除，但沒有實際發(fā)生利息支出的，不能按5％的比例計算扣除。除利息之外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，應(yīng)按取得土地使用權(quán)的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本兩項金額之和的5％以內(nèi)計算扣除。

　　對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報《土地增值稅納稅申報表（一）》的方法，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅納稅申報表》的通知（國稅發(fā)[1995]90號）的規(guī)定，《土地增值稅納稅申報表（一）》中各主要項目內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位作為填報對象。納稅人如果在規(guī)定的申報期內(nèi)轉(zhuǎn)讓二個或二個以上計稅單位的房地產(chǎn)，對每個計稅單位應(yīng)分別填寫一份申報表。納稅人如果既從事普通標準住宅開發(fā)，又進行其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別填寫納稅申報表（一）。因此，上述房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)分別填寫納稅申報表進行申報。