2021年企業(yè)所得稅（月）季度申報表的重大變化

2021年新年伊始，國家稅務(wù)總局為進一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表穩(wěn)定性，發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2021年第3號，對企業(yè)所得稅（月）季度申報表進行了修改，修改后企業(yè)所得稅（月）季度申報表保持穩(wěn)定，不再隨著新稅收優(yōu)惠政策的變化而變化。

那么，新修訂的企業(yè)所得稅（月）季度申報表有哪些重大變化呢？

變化一：（月）季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時可以享受加計扣除優(yōu)惠了。

關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號）附件1附表A201010填報說明規(guī)定：“A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表第24行至28行的“加計扣除”，月（季）度預(yù)繳納稅申報時，納稅人不填報本行”。

也就是說企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時不能享受研發(fā)費和安置殘疾人加計扣除優(yōu)惠，只能匯算清繳時享受。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）中規(guī)定：研發(fā)費和安置殘疾人加計扣除優(yōu)惠，匯繳時享受。

而上周最新發(fā)布的國家稅務(wù)總局公告2021年第3號的附件主表A200000 填報說明規(guī)定：“第 7 行“免稅收入、減計收入、加計扣除”：根據(jù) 《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第 7.1 行、第 7.2 行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、 減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定 可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在季度申報時就可以享受研發(fā)費和安置殘疾人加計扣除優(yōu)惠啦！對企業(yè)來說這是重大利好！避免企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時多預(yù)繳稅款，匯算清繳時申請退稅，占用企業(yè)資金，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)發(fā)展。

變化二：取消原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）和原《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030），改為在主表A200000填寫優(yōu)惠事項名稱。

企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及扶貧捐贈等特定事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報?！镀髽I(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。

 對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應(yīng)的具體事項即可完成申報，減輕企業(yè)辦稅負(fù)。同時，保持了報表穩(wěn)定性，即以后國家發(fā)布新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，只需在主表優(yōu)惠事項即可，不需要再修改主表增加新的優(yōu)惠政策欄次。以后的季度申報表格式不會再頻繁變啦！

變化三：簡化《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的行次和填報方式。

原國家稅務(wù)總局公告2020年第12號規(guī)定的A201020附表

國家稅務(wù)總局公告2021年第3號規(guī)定的A201020附表

變化四：刪除主表A200000中的“附報信息”、“預(yù)繳方式”和“企業(yè)類型”三個欄次。  

上述規(guī)定使企業(yè)所得稅季度申報越來越簡單，提高企業(yè)填報報表的效率。

變化五：明確房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的附加稅費及土地增值稅可以預(yù)繳時扣除。

國家稅務(wù)總局公告2021年第3號附件主表A200000填報說明規(guī)定：4第 4 行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。

原國家稅務(wù)總局公告2018年第26號、國家稅務(wù)總局公告2019年第3號和國家稅務(wù)總局公告2020年第12號的附件主表A200000填報說明中并無“扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額”的規(guī)定。

此規(guī)定消除了實務(wù)中征納雙方對此問題的爭議。

作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）