外企購買國產(chǎn)設(shè)備退稅相關(guān)問題

　　問： 老師您好！財(cái)稅字[2000]049號(hào)：“對(duì)符合規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備,其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免……外商投資企業(yè)和外國企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過五年”

　　1、文中稱,購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購買當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅中抵免,如果無新增企業(yè)所得稅，是否不可抵免？

　　2、如不可抵免，“如當(dāng)年新增的所得稅不足抵免時(shí)，可延續(xù)五年抵免”又如何理解？

　　可否請(qǐng)老師舉例說明，非常感謝！

　　答： 如果企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備當(dāng)年沒有比前一年新增企業(yè)所得稅，則當(dāng)年不進(jìn)行抵免，可以延續(xù)到下一年抵免，如果下一年仍沒有比購置前一年新增企業(yè)所得稅，則仍不能抵免，繼續(xù)向后延續(xù)抵免，但延續(xù)期不得超過五年，超過五年延續(xù)期仍未抵免完的不得抵免。

　　舉例如下：某企業(yè)2000年的應(yīng)納所得稅為90萬元，2001年國產(chǎn)設(shè)備技改投資額為200萬元，2001年的應(yīng)納所得稅為80萬元，2002年應(yīng)納所得稅為150萬元。2003年應(yīng)納稅額為160萬。該企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)所得稅抵免計(jì)算如下：

（1）投資抵稅限額=200×40%＝80（萬元）；

（2）2001年沒有新增企業(yè)所得稅，不進(jìn)行抵免，實(shí)納所得稅為80萬元；

（3）2002年比2000年新增稅額＝150－90＝60（萬元），抵免額為60萬元，實(shí)納所得稅=150－60＝90（萬元）；

　　（4）2003年比2000年新增稅額＝160－90＝70（萬元），抵免額為20萬元，實(shí)納所得稅＝160－20＝140（萬元）。