收取的押金繳納營業(yè)稅的稅前扣除問題

　　問： 如果收取的押金要先繳納營業(yè)稅,那么本年度的營業(yè)稅金與營業(yè)收入是不配比的,押金的營業(yè)稅稅費在匯算清繳時是否在稅前扣除？該如何調整？

　　答： 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]084號）第四條的規(guī)定，稅前扣除的確認應遵循配比原則和相關性原則。配比原則即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除；相關性原則即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。

　　出租方收取押金繳納的營業(yè)稅是與其取得押金收入相關的稅金支出，因此這部分營業(yè)稅額可在當期企業(yè)所得稅稅前扣除。同時，取得的押金收入也應作為“其他收入”并入收入總額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　續(xù)問：收取的租賃押金賬務處理：借：銀行存款貸：其他應付款如果按老師所說作其他收入,賬務如何處理？

　　答：稅法和《企業(yè)會計制度》對于價外收費的處理是存在差異的。會計上不對收取的租賃押金確認收入，作為“其他應付款”管理是合理的；但在進行稅務處理時，這部分押金要作為價外收費繳納營業(yè)稅，同時還要作為“其他收入”并入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。