關于購入物資調撥的相關處理

　　問： 老師您好，我們是小規(guī)模納稅人。請教購入物資的處理？

　　1、我們公司2005年購入1350元的迷彩服，因閑置所以現在調撥給集團內其他的公司使用，調撥價為1350元，對方單位問我單位要發(fā)票，請問是否可以直接開貨物銷售發(fā)票給對方，是否需要繳稅？繳納那些稅收？

　　2、2005年購入的電視機10臺每臺800元，一次性作低值易耗品處理入賬，因閑置所以現在調撥6臺給集團內其他的公司使用，調撥價為每臺800元，請問是否可以直接開貨物銷售發(fā)票給對方，是否需要繳稅？繳納那些稅收？

　　請問老師，這兩項調撥是否可以視同廢舊物資的處理，或者出售\報廢固定資產，不用繳納稅收？

　　答： 國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)[1995]288號）規(guī)定，銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。在實際征收中“使用過的其他屬于貨物的固定資產”應同時具備以下幾個條件：

　　（一）屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物；

　?。ǘ┢髽I(yè)按固定資產管理，并確已使用過的貨物；

　?。ㄈ╀N售價格不超過其原值的貨物。

　　你公司調撥的迷彩服不屬于固定資產，因此不適用上述免征增值稅的政策，你公司調撥電視機未列入固定資產目錄、未作為固定資產管理，也不適用上述免征增值稅的政策。你公司是小規(guī)模納稅人，調撥迷彩服和電視機應按銷售額乘以征收率計算繳納增值稅。（計算增值稅的銷售額應為不含稅銷售額，關于征收率的確定，商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為4％；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6％。）

　　你公司上述調撥行為還涉及城建稅、教育費附加的繳納，取得的收入要并入企業(yè)收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。