大型連鎖商場(chǎng)增值稅票抵扣的問(wèn)題

　　問(wèn)： 請(qǐng)問(wèn)大型連鎖商場(chǎng)能否開(kāi)具增值稅票，如果可以的話(huà)，有沒(méi)有產(chǎn)品限制，另外，想請(qǐng)問(wèn)除原料外，做為一個(gè)企業(yè)，還有哪些東西可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？

　　答：  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]57號(hào)）第六條規(guī)定：“為了有利于專(zhuān)用發(fā)票的管理，零售單位銷(xiāo)售貨物給一般納稅人可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售貨物給其他單位和個(gè)人均不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人到零售單位購(gòu)買(mǎi)貨物，必須出示蓋有一般納稅人認(rèn)定專(zhuān)章的稅務(wù)登記證副本，否則不得為其開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?！?/p>

　　根據(jù)上述規(guī)定，大型連鎖商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物給一般納稅人的，才可按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。關(guān)于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“產(chǎn)品限制”問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用范圍的通知》的通知（國(guó)稅發(fā)［2000］75號(hào)）明確規(guī)定：“各地要嚴(yán)格控制專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍，對(duì)商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?！?/p>

　　另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用法規(guī)》（國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào)）第一條規(guī)定：“增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。”

　　上述文件第四條規(guī)定：“下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

　?。ㄒ唬┫蛳M(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目。

　?。ǘ╀N(xiāo)售免稅項(xiàng)目。

　?。ㄈ╀N(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)。

　?。ㄋ模⒇浳镉糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目。

　　（五）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

　?。⒇浳餆o(wú)償贈(zèng)送他人。

　　（七）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

　　向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?！?/p>

　　關(guān)于 “進(jìn)項(xiàng)抵扣”問(wèn)題，除購(gòu)入原料外，對(duì)于增值稅一般納稅人按規(guī)定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，如交納水、電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)辦公用品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，接受應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等，上述支出取得專(zhuān)用發(fā)票如果不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條所規(guī)定的不得抵扣的情況，則其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定予以抵扣。

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┵?gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

　?。ǘ┯糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（三）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄋ模┯糜诩w福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；

　?。┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！?/p>

　　另外，增值稅一般納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額可以抵扣；購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物或銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用取得相應(yīng)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的，可按稅法規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人收購(gòu)的廢舊物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，根據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除。