企業(yè)銷售舊固定資產(chǎn)稅收問題及處理

來源: 編輯： 2005/04/12 17:41:12　字體：大小

　　問：老師，您好：企業(yè)銷售舊設(shè)備等固定資產(chǎn)，售價不超過原值是否征稅？什么情況下是免稅的？能否提供一下會計帳務(wù)處理？

　　答：一、企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不包括不動產(chǎn)）只要同時符合以下三個條件，即可免繳增值稅：

　　（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；

　?。ǘ┢髽I(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；

　　（三）銷售價格不超過其原值的貨物。（國稅函發(fā)[1995]288號）

　　但取得的銷售收入要并入收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　二、企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不包括不動產(chǎn)）只要同時符合以下三個條件，即可免繳增值稅：

　?。ㄒ唬儆谄髽I(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；

　?。ǘ┢髽I(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；

　?。ㄈ╀N售價格不超過其原值的貨物。（國稅函發(fā)[1995]288號）

　　但取得的銷售收入要并入收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　三、賬務(wù)處理如下：

　　將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理，

　　借：固定資產(chǎn)清理累計折舊

　　　貸：固定資產(chǎn)清理中發(fā)生的費用，

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　貸：銀行存款出售固定資產(chǎn)取得變價收入，

　　借：銀行存款

　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?。?）出售后產(chǎn)生清理凈收益的，

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　貸：營業(yè)外收入

　　（2）出售后產(chǎn)生清理凈損失的，

　　借：營業(yè)外支出

　　　貸：固定資產(chǎn)清理

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