核定征收如何計算應(yīng)稅所得,企業(yè)清理如何辦理稅務(wù)事宜

　　問：我公司為自辦公司撥入資金建造辦公樓，后稅局99年對該公司進行所得稅專項檢查時認定該筆資金為銷售收入，并根據(jù)一定的利潤率計算應(yīng)稅所得，按33%稅率計算所得稅。該筆稅款分兩期支付，第一期已于99年支付完畢，后該自辦公司正在清理，其資產(chǎn)擬并入我公司?，F(xiàn)稅局催收第二期稅款。請問：

    1、計算應(yīng)稅所得的利潤率如何確定？

    2、該所得稅應(yīng)該由我公司還是自辦公司承擔？如果自辦公司無足夠資金支付，該如何處理？

　　答：1.如自辦公司為獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)，則是企業(yè)所得稅的納稅人，否則就不是企業(yè)所得稅的納稅人。

    2.自辦公司清理，其資產(chǎn)并入你公司時，其稅務(wù)事項的處理應(yīng)按規(guī)定處理：被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)依照《條例》及其實施細則規(guī)定，符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，分別以被吸收兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)為納稅人；被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。

    3.企業(yè)如不能準確計算應(yīng)納稅所得額時，稅務(wù)部門可采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率兩種辦法，以及其他合理的辦法。實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或者＝成本費用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

    應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：

                       應(yīng)稅所得率表

            行   業(yè)                   應(yīng)稅所得率（%）

       工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)           7--20
       建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)            10--20
       飲食服務(wù)業(yè)                      10--25
       娛樂業(yè)                          20--40
       其他行業(yè)                        10--30