預收工程款營業(yè)稅不能記入當期損益

　　問：某建筑企業(yè)將已申報繳納的營業(yè)稅171300元（其中，預收工程款部分營業(yè)稅33900元），記入“營業(yè)稅金及附加”，并于年終將其全部結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。稅務(wù)檢查人員當即指出這樣處理導致企業(yè)少申報繳納企業(yè)所得稅11187元（33900×33％），企業(yè)財會人員感到不理解，認為企業(yè)發(fā)生的預收工程款預繳的營業(yè)稅應(yīng)該記入“營業(yè)稅金及附加”科目，同時，也應(yīng)該直接結(jié)轉(zhuǎn)到當期損益中去。

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號文）第四條第二款規(guī)定：“納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當期申報扣除，納稅人某一納稅年應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。”而該企業(yè)將預收工程款部分的“營業(yè)稅金及附加”記入當期損益，不符合稅法規(guī)定的配比原則。因此，縣地稅局稽查局根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，對該單位做出補繳企業(yè)所得稅11187元的決定是正確的。