未提折舊不得補扣

    稅務(wù)機關(guān)在對某企業(yè)進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，該單位在2003年10月折舊數(shù)額異常。原來，該單位由于在2002年5月～6月少提取了一設(shè)備的折舊，而在2003年10月進行補提。稅務(wù)人員通知企業(yè)此項折舊不能在稅前利潤中扣除，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)表示不理解，企業(yè)認為，此項折舊在2002年5月～6月應(yīng)該提取，但因企業(yè)財務(wù)人員的原因發(fā)生了漏提，2003年10月補提的折舊數(shù)額符合稅法規(guī)定，應(yīng)屬扣除項目，在稅前會計利潤中扣除。

    但是，依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]079號）規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣?！辈⑶摇秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號）對這一規(guī)定在截止時間問題上進行了明確：“財政部國家稅務(wù)總局〈關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知〉規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。’是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計，應(yīng)提未提的稅前扣除項目?！?br>
    因此，該企業(yè)違反了上述規(guī)定，要相應(yīng)地調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。