輕工業(yè)品進(jìn)出口公司出口騙稅案

　　一、案情

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　　1998年6月4日晚，中央電視臺《焦點(diǎn)訪談》節(jié)目披露了C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司報(bào)關(guān)出口鼠標(biāo)器空柜被S市海關(guān)查獲一案，次日國家稅務(wù)總局責(zé)成C市國家稅務(wù)局立即對此案進(jìn)行調(diào)查。6月8日由市國稅局稽查局、進(jìn)出口稅收管理分局組成的專案組展開調(diào)查，詢問了企業(yè)業(yè)務(wù)人員丁某，審核了有關(guān)書證材料，初步認(rèn)定C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司與S市電子公司、S市鎖業(yè)公司的進(jìn)出口業(yè)務(wù)是在中間人或客商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)、不見外商、不見貨物、不見工廠情況下成交的，屬于國家三令五申不能從事的“四自三不見”業(yè)務(wù)，且在整個過程中是以買斷方式成交業(yè)務(wù)，出口報(bào)關(guān)當(dāng)事人涉嫌騙取國家出口退稅。6月17日稽查局決定對C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司涉嫌騙取國家出口退稅一案進(jìn)行立案調(diào)查。

　　C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司騙取出口退稅案涉案單位及人員基本情況如下：

　　S市電子公司，鄉(xiāng)辦企業(yè)，注冊資金80萬元，法人代表瞿某，主營范圍為計(jì)算機(jī)配件、電教儀器。

　　S市鎖業(yè)公司，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，注冊資金200萬元，法人代表莊某，主營范圍為制鎖。

　　張甲，男，現(xiàn)年32歲，G省A市人。張乙，男，現(xiàn)年29歲，G省A市人，系張甲之弟。張甲、張乙以香港某企業(yè)公司代理人的名義伙同他人在S市、C市、H省等地騙取國家出口退稅款400余萬元后潛逃，S市公安局某分局已于1998年4月2日批準(zhǔn)對張氏兄弟刑事拘留并向涉案省、市公安機(jī)關(guān)發(fā)出通輯令。

　　莊某，男，現(xiàn)年43歲，S市某區(qū)人，S市工貿(mào)實(shí)業(yè)公司董事長兼總經(jīng)理、S市電子公司和S市鎖業(yè)公司董事長（該電子公司和鎖業(yè)公司均系該工貿(mào)實(shí)業(yè)公司下屬企業(yè)）。因虛開增值稅發(fā)票于1998年1月8日被S市公安局某分局依法逮捕。

　　（二）違法事實(shí)

　　1996年春，張甲到S市，在莊某辦公室，張甲向莊某談到，由張甲負(fù)責(zé)找外貿(mào)出口單位，莊某負(fù)責(zé)找貨運(yùn)公司，貨從S市報(bào)關(guān)出口。外貿(mào)單位待收到海關(guān)報(bào)關(guān)單、退稅單后，張甲將美元本票打入外貿(mào)單位，兌換成人民幣，按談妥的匯率，外貿(mào)單位將人民幣打入莊某的公司賬戶，然后轉(zhuǎn)往張甲的賬戶。莊某公司所需增值稅發(fā)票由張甲提供。莊某明知張甲是讓他搞假出口，但在不用資金就可獲得非法利益的驅(qū)使下，積極參與張甲策劃的犯罪活動，指使S市電子公司和S市鎖業(yè)公司有關(guān)人員虛開增值稅發(fā)票，在財(cái)務(wù)上做假賬，騙取國家出口退稅款。

　　1996年8月，S市電視機(jī)廠外貿(mào)科張某電話告知C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司業(yè)務(wù)員丁某，稱S市電子公司有鼠標(biāo)器出口，要求買斷出口，結(jié)算按1：8．85的匯率給廠家。丁某讓張某把生產(chǎn)廠家、鼠標(biāo)器規(guī)格、運(yùn)輸公司、客戶等資料傳真給他。丁某收到上述傳真資料后，給公司領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為此業(yè)務(wù)可以做。丁某按傳真資料起草了國內(nèi)購銷合同和出口外商客戶合同，與S市電子公司相互傳真蓋章認(rèn)可。然后丁某做好所有的報(bào)關(guān)單證交給S市電子公司指定的S市國際貨運(yùn)有限公司，由其承擔(dān)裝箱、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等事宜。C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司收到S市國際貨運(yùn)有限公司退回的報(bào)關(guān)、退稅等單證后，即通知S市電子公司來結(jié)算。張甲、莊某等人將美元本票、增值稅發(fā)票、出口貨物專用繳款書等交與C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司，C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司待美元入賬后，按1：8．85的匯率辦理人民幣匯票給張甲、莊某等人。按以上的操作程序，自1996年9月至1997年9月，C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司先后三次“出口”S市電子公司和S市鎖業(yè)公司的貨物，申報(bào)并騙取出口退稅款280余萬元。1997年11月，C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司委托S市集裝箱儲運(yùn)有限公司報(bào)關(guān)出口鼠標(biāo)器，因空箱被S市海關(guān)現(xiàn)場查獲，使這一騙取國家出口退稅案得以暴露。

　　根據(jù)S市某區(qū)稅務(wù)局第一分局傳遞的協(xié)查材料以及莊某的交代材料，S市電子公司和S市鎖業(yè)公司開具給C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司的增值稅專用發(fā)票和增值稅專用繳款書，全部屬無貨虛開，其所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票系從G省A市、B市等地取得，亦屬無貨物交易而虛開的。S市電子公司和S市鎖業(yè)公司開具增值稅專用發(fā)票所繳納的稅款，因其進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金，所征稅款已全部退還。C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司共騙取國家退稅款2811358．32元。

　　（三）檢查方法

　　立案后，為查清全案事實(shí)，C市國稅局稽查局分別向S市稅務(wù)局某稅務(wù)分局、S市公安局某分局稅務(wù)案件偵查辦公室去函件，請求協(xié)查C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司取得的S市電子公司、S市鎖業(yè)公司增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，傳遞有關(guān)該案的調(diào)查材料?；睾Y(jié)果表明，C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司出口鼠標(biāo)器騙取出口退稅案事實(shí)清楚。

　　（四）處理意見及依據(jù)

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條以及國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)［1994］31號）之規(guī)定，對C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司騙取國家出口退稅行為作出如下處理：

　　1．限期追繳C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司騙取的國家出口退稅款2811358．32元。

　　2．報(bào)請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，停止C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司出口退稅權(quán)1年。

　　3．對C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司騙取國家出口退稅行為罰款300000元。

　　4．將此案移送公安機(jī)關(guān)，依法追究其當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

　　二、分析

　　C市輕工業(yè)品進(jìn)出口公司在從事進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中，從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)，對貨源、貨物質(zhì)量、價(jià)格以及納稅、客商資信等情況不認(rèn)真了解，對交易、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等具體出口貿(mào)易環(huán)節(jié)不予監(jiān)管，利用虛假退稅憑證申報(bào)騙取出口退稅，給國家造成了極大損失。對“四自三不見”業(yè)務(wù)，海關(guān)要加強(qiáng)監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅環(huán)節(jié)要認(rèn)真審核有關(guān)單證。同時(shí)，要加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度，依法從嚴(yán)從重打擊涉稅騙稅犯罪活動。做到該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅，該罰款的罰款，該移送的要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。