追出來的20萬稅款

　　江蘇省高淳縣地稅局稽查分局于1999年9月對南京化工有限公司1998年度納稅情況進(jìn)行了檢查，查獲該公司偷逃企業(yè)所得稅20多萬元的事實(shí)。

　　抓住疑點(diǎn)

    檢查人員在檢查中對南京化工有限公司1998年1月-12月的各月?lián)p益表進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)1月-10月每月都有利潤，而11月、12月兩月卻出現(xiàn)了虧損。針對這一疑點(diǎn)，檢查人員詢問了單位的主辦會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)回答：由于全國生產(chǎn)水質(zhì)穩(wěn)定劑的廠家很多，產(chǎn)品市場競爭激烈，為了加速資金的周轉(zhuǎn)，公司只能降價(jià)銷售，所以出現(xiàn)了虧損。但檢查人員對11月、12月?lián)p益表進(jìn)行仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，11月、12月的銷售收入與銷售成本比率與前幾個(gè)月相比相差不大，而管理費(fèi)用欄數(shù)字卻比前幾個(gè)月突增，這里面必有文章。

　　順藤摸瓜

    針對疑點(diǎn)，檢查人員仔細(xì)審閱了管理費(fèi)用明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)11月、12月都有兩筆相同的支出，金額都是20萬元，摘要欄內(nèi)清楚地記載是技術(shù)開發(fā)費(fèi)的支出。查閱記帳憑證，卻發(fā)現(xiàn)技術(shù)開發(fā)費(fèi)采用預(yù)提辦法，預(yù)提費(fèi)用帳戶貸方發(fā)生額反映的是11月、12月提取的40萬元技術(shù)開發(fā)費(fèi)，可是預(yù)提費(fèi)用帳戶年末金額為零，再查預(yù)提費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄，原來這40萬元已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款帳戶。檢查人員詢問企業(yè)主辦會(huì)計(jì)，他說：錢已付給客戶，發(fā)票沒來暫未轉(zhuǎn)帳。真的如此嗎？檢查人員又查閱了銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，沒有發(fā)現(xiàn)支付40萬元的記錄。再問企業(yè)會(huì)計(jì)，面對事實(shí)，他終于道出了事情的真相。原來1998年度企業(yè)效益較好，領(lǐng)導(dǎo)特地跟他講，1998年企業(yè)繳納的所得稅只能比上年略超，所以通過預(yù)提技術(shù)開發(fā)費(fèi)轉(zhuǎn)移利潤40萬元。

　　尋根究底

    首戰(zhàn)告捷后，檢查人員覺得企業(yè)不大可能僅存在這一個(gè)問題，企業(yè)會(huì)不會(huì)在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)上做文章呢？帶著這一疑問，檢查人員調(diào)閱了該企業(yè)產(chǎn)成品明細(xì)帳和設(shè)在車間的產(chǎn)成品臺(tái)帳，問題終于發(fā)現(xiàn)了，“1227”產(chǎn)品和丙烯酸樹脂兩個(gè)產(chǎn)品的年末產(chǎn)成品明細(xì)帳余額低于車間產(chǎn)成品臺(tái)帳上年末余額。“NJ603”產(chǎn)品年末余額還出現(xiàn)數(shù)量為零、金額為紅字的記錄。是記帳錯(cuò)誤，還是企業(yè)在產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)上動(dòng)了手腳？檢查人員利用計(jì)算成本結(jié)轉(zhuǎn)的簡捷方法計(jì)算，發(fā)現(xiàn)“1227”產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本58427.88遠(yuǎn)，找會(huì)計(jì)一談，他頓時(shí)目瞪口呆，連忙說：請關(guān)照一下。

　　水落石出

    在查出以上兩個(gè)問題后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)一再請求檢查人員手下留情，但檢查人員不為所動(dòng)，繼續(xù)尋找線索，果然，又發(fā)現(xiàn)了如下問題：

　　1、公司管理費(fèi)用明細(xì)帳中沒有開設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)一欄，而將業(yè)務(wù)招費(fèi)分散記入了管理費(fèi)用、產(chǎn)品銷售費(fèi)用等帳戶中，逐一翻閱發(fā)票，終于查獲業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支55307.21元。

　　2、從管理費(fèi)用明細(xì)帳摘要欄中發(fā)現(xiàn)，該公司列支了與本年度收入無關(guān)的支出12714.74元，主要是列支以前年度的查補(bǔ)稅款。

　　至此，該企業(yè)的偷稅問題終于水落石出。