為逃稅弄虛作假 被查處自食其果

　　根據(jù)群眾舉報，昆山市某商業(yè)企業(yè)存在重大偷稅嫌疑。昆山市國稅稽查局歷經(jīng)半年多的調(diào)查取證，案情最終水落石出，此案共計追繳入庫增值稅款193.6萬元，加收滯納金34.75萬元，罰款97萬元。

　　一、被查企業(yè)基本情況

　　該企業(yè)是一家股份制性質(zhì)的企業(yè)，于2001年底完成轉(zhuǎn)制，職工人數(shù)109人，總股本400萬元，其中職工持280萬股，占比70%，公司管理層 6人出資 120萬元，占比30%.該公司目前下設(shè)六個超市，一個采購部，一個竹材部，上述各部門對稅務(wù)機關(guān)是以一個口申報，平時各部門采取報賬制，每月底，公司財務(wù)科將各部門報來的所有進項稅金以及經(jīng)過匯總的各部門銷售額計算出相應(yīng)的銷項稅金，得出本月應(yīng)交增值稅。2002年至2004年10月，累計實現(xiàn)銷售 6859萬元，利潤總額60萬元，應(yīng)交增值稅147.83萬元，平均稅負為2.15%.

　　二、舉報反映的主要涉稅違法問題

　　根據(jù)歸納和整理，舉報材料反映該企業(yè)存在三個方面涉稅違法問題：一是大量隱瞞銷售額，故意偷稅；二是出租廠房、店面等不開發(fā)票，不交稅款；三是收取的業(yè)務(wù)回扣，未申報納稅。

　　三、檢查的主要方法

　　檢查工作主要圍繞舉報信的有關(guān)內(nèi)容而逐一展開，并結(jié)合企業(yè)的賬面及憑證進行全面檢查。通過對該企業(yè)突擊檢查，當(dāng)場查獲2004年度銷售日報表107張、 2003年度各部門銷售指標完成情況統(tǒng)計表23張、1997年至2004年7月歷年銷售日記本一本，并對企業(yè)收款機系統(tǒng)軟件中的相關(guān)數(shù)據(jù)進行了拷貝。與此同時，檢查小組對當(dāng)天在場的二個涉案知情人員進行筆錄調(diào)查，調(diào)取了該企業(yè)2002年及2003年度明細賬。

　　四、主要違法事實：

　　經(jīng)查，該企業(yè)申報銷售額與實際銷售額存在很大的差異。

　　1、隱匿銷售情況。2002年至2004年10月，少申報銷售收入1302萬元。

　　2、商品銷售實現(xiàn)返利情況。經(jīng)查證，2004年度，企業(yè)共收取上海華聯(lián)、雪豹化妝品公司等讓利收入1.5萬元，未申報納稅。

　　3、出售廢紙板收入，未申報納稅。2003年至2004年度共計2.4萬元未申報納稅。

　　4、企業(yè)賬面檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。2002年1月，該企業(yè)與職工楊某簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，出售公司一部門存貨，計金額27萬元，未申報納稅。2002年1月，該企業(yè)購進貨物0.3萬元發(fā)生退貨，未予轉(zhuǎn)出進項稅金。

　　5、關(guān)于出租店中店，進場費收取及廠房租金收入情況。由于涉及地稅，已轉(zhuǎn)地稅部門處理。

　　1997年至2001年期間，由于企業(yè)未按規(guī)定保管帳冊，不慎丟失，經(jīng)從其上級主管部門中提供的財務(wù)報表分析，暫未發(fā)現(xiàn)此期間的涉稅違法行為。

　　五、處理依據(jù)及決定

　　1、該公司取得營業(yè)收入、讓利收入、出售廢紙板等收入未申報納稅，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，追繳增值稅195萬元，并處罰款97萬元。

　　2、發(fā)生退貨，未轉(zhuǎn)出相應(yīng)進項稅金，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，追繳增值稅526.20元，處罰款263.10元。

　　3、企業(yè)未按規(guī)定保管帳冊，違反了《中華人民共和國稅收征管法》第十九條規(guī)定，依據(jù)《中華人國共和國稅收征管法》第六十條第一款第二項規(guī)定，責(zé)令限期改正，并處2000元罰款。

　　4、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三第一款條規(guī)定，對上述偷稅款加收稅款滯納金35萬元。

　　由于該企業(yè)偷稅額已達到移送司法機關(guān)處理標準，已將此案移送司法機關(guān)處理。

　　六、對開展商貿(mào)企業(yè)檢查的幾點體會

　　1、對一般加盟超市的檢查。由于進貨環(huán)節(jié)因價格等原因拿不到增值稅專用發(fā)票用于抵扣。因此企業(yè)往往心存僥幸，把沒有進項稅抵扣的貨物所實現(xiàn)銷售收入隱匿不申報，在賬外體現(xiàn)。

　　2、對超市收銀機的檢查。一是查是否已安裝稅控裝置，二是查企業(yè)收銀機是否有電腦數(shù)據(jù)刪除改動現(xiàn)象。三是查收銀機的收款記錄，據(jù)此判斷企業(yè)申報的真實性。

　　3、對一些小型超市的檢查，一是與同等規(guī)模超市的經(jīng)營情況作對比，從中發(fā)現(xiàn)問題與疑點。二是根據(jù)企業(yè)正常的費用、成本支出加上10%左右的毛利率來測算營業(yè)額，看其是否存在少報銷售的情況。至于費用支出，可以從企業(yè)賬上相關(guān)的科目中取得。

　　4、在檢查方法上，對發(fā)現(xiàn)有嫌疑的企業(yè)，建議采用突擊檢查的方法，變被動為主動。

　　5、一些中小企業(yè)會計大部分是兼職人員，平時不在企業(yè)，營業(yè)額的計算和統(tǒng)計可能是企業(yè)老板自報的。對此類企業(yè)重點是要加強動態(tài)管理，不定期地進行抽查，了解企業(yè)庫存、品種的變化，便于及早發(fā)現(xiàn)問題。