北京市對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（三）

    三、對高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定

    為了貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》（中發(fā)［1999］14號）的精神，鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對有關(guān)企業(yè)所得稅稅收問題作了如下規(guī)定：

    中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

    （一）北京中關(guān)村科技園區(qū)（包括海淀園區(qū)；昌平園區(qū)、豐臺園區(qū)、北京市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、朝陽區(qū)電子城、西城德勝科技園區(qū)）為國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。注冊在開發(fā)區(qū)內(nèi)并經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，一律按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅；另外，企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40％以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

    （二）屬于經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，從開辦的那天起三年內(nèi)可以免征企業(yè)所得稅，第四至六年按15％的優(yōu)惠稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

    （三）根據(jù)北京市人民政府印發(fā)《北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定》（京政發(fā)［2001］38號），經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

    1、高新技術(shù)企業(yè)研制開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝當(dāng)年所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和為此所購置的單臺價(jià)值在10萬元以下的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器的費(fèi)用，可一次或分次攤?cè)氤杀?；購買國內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)、專利所發(fā)生的費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可在兩年內(nèi)攤銷完畢。

    2、高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10％（含10％）以上的，當(dāng)年經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

    3、高新技術(shù)企業(yè)工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，實(shí)際發(fā)放的工資在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除。

    （四）對社會力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題可參照如下規(guī)定：

    1、社會力量對科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，是指企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商業(yè)戶（下同），對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。那么非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校如何定義呢？主要是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。而企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不適用抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

    2、企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不能結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

    3、個(gè)人的所得（不含偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不能結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

    4、需要注意的是，社會力量資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助是不允許在稅前扣除的。