北京市對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(三)
三、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定
為了貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》(中發(fā)[1999]14號(hào))的精神,鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,對(duì)有關(guān)企業(yè)所得稅稅收問(wèn)題作了如下規(guī)定:
中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),可以享受以下稅收優(yōu)惠政策:
(一)北京中關(guān)村科技園區(qū)(包括海淀園區(qū);昌平園區(qū)、豐臺(tái)園區(qū)、北京市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、朝陽(yáng)區(qū)電子城、西城德勝科技園區(qū))為國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)。注冊(cè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)并經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,一律按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅;另外,企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的,經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(二)屬于經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),從開(kāi)辦的那天起三年內(nèi)可以免征企業(yè)所得稅,第四至六年按15%的優(yōu)惠稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
(三)根據(jù)北京市人民政府印發(fā)《北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定》(京政發(fā)[2001]38號(hào)),經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策:
1、高新技術(shù)企業(yè)研制開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝當(dāng)年所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和為此所購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器的費(fèi)用,可一次或分次攤?cè)氤杀?;?gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)、專利所發(fā)生的費(fèi)用,經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn),可在兩年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。
2、高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上的,當(dāng)年經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
3、高新技術(shù)企業(yè)工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的,實(shí)際發(fā)放的工資在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除。
(四)對(duì)社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題可參照如下規(guī)定:
1、社會(huì)力量對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除,是指企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商業(yè)戶(下同),對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。那么非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校如何定義呢?主要是指,不是資助企業(yè)所屬或投資的,并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。而企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出,不適用抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
2、企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定,其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的,不能結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3、個(gè)人的所得(不含偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得)用于資助的,可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不能結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
4、需要注意的是,社會(huì)力量資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出,是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助是不允許在稅前扣除的。
為了貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》(中發(fā)[1999]14號(hào))的精神,鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,對(duì)有關(guān)企業(yè)所得稅稅收問(wèn)題作了如下規(guī)定:
中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),可以享受以下稅收優(yōu)惠政策:
(一)北京中關(guān)村科技園區(qū)(包括海淀園區(qū);昌平園區(qū)、豐臺(tái)園區(qū)、北京市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、朝陽(yáng)區(qū)電子城、西城德勝科技園區(qū))為國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)。注冊(cè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)并經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,一律按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅;另外,企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的,經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(二)屬于經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),從開(kāi)辦的那天起三年內(nèi)可以免征企業(yè)所得稅,第四至六年按15%的優(yōu)惠稅率減半繳納企業(yè)所得稅。
(三)根據(jù)北京市人民政府印發(fā)《北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定》(京政發(fā)[2001]38號(hào)),經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策:
1、高新技術(shù)企業(yè)研制開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝當(dāng)年所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和為此所購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器的費(fèi)用,可一次或分次攤?cè)氤杀?;?gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)、專利所發(fā)生的費(fèi)用,經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn),可在兩年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。
2、高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上的,當(dāng)年經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
3、高新技術(shù)企業(yè)工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的,實(shí)際發(fā)放的工資在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除。
(四)對(duì)社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題可參照如下規(guī)定:
1、社會(huì)力量對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除,是指企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商業(yè)戶(下同),對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。那么非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校如何定義呢?主要是指,不是資助企業(yè)所屬或投資的,并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。而企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出,不適用抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
2、企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定,其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的,不能結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3、個(gè)人的所得(不含偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得)用于資助的,可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不能結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
4、需要注意的是,社會(huì)力量資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出,是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助是不允許在稅前扣除的。
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