海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)現(xiàn)行優(yōu)惠投資政策之一——稅收政策
一、稅收政策
1.在海南島舉辦的企業(yè)（國(guó)家銀行和保險(xiǎn)公司除外），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，均按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，另按應(yīng)納稅額附征10％的地方所得稅。其中：
（1）從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年至第5年免征所得稅，第6年至第10年減半征收所得稅。
（2）從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征所得稅，第3年至第5年減半征收所得稅，其中被海南省人民政府確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，第6年至第8年減半征收所得稅。
（3）從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，在按照規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，當(dāng)年可以減按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過(guò)500萬(wàn)美元或者2000萬(wàn)元人民幣，經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年免征所得稅，第2年和第3年減半征收所得稅。
2.五指山市及民族自治縣利用內(nèi)外資金從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和舉辦生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年至第10年免征所得稅，第11年至第20年減半征收所得稅。
3.境外投資者從在海南島投資舉辦的企業(yè)獲得的利潤(rùn)，可以從企業(yè)的外匯存款帳戶自由匯往境外，免繳匯出額的所得稅。
境外投資者將從海南島內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)，在境內(nèi)再投資，期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40％；如果投資用于海南島內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納所得稅稅款。
境內(nèi)投資者從海南島內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)，可以自由匯往境內(nèi)其他地區(qū)。匯往境內(nèi)其他地區(qū)的利潤(rùn)，從開(kāi)始獲利的年度起10年內(nèi)不再補(bǔ)繳所得稅。
4.對(duì)經(jīng)省高新技術(shù)企業(yè)委員會(huì)認(rèn)定為省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)的新辦生產(chǎn)性企業(yè)，享受新辦企業(yè)減免稅期滿后，可再給予3年減半征收企業(yè)所得稅照顧。
5.對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)主管部門審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
6.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，參照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)法和外國(guó)企業(yè)法》中有關(guān)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理辦法，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
7.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本，年增幅在10％以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)稅所得額。
8.對(duì)海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)出口特區(qū)產(chǎn)品，包括用內(nèi)地原材料經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工增值20％以上的產(chǎn)品，除國(guó)家規(guī)定必須征稅的產(chǎn)品外，免征出口關(guān)稅。
9.海南省對(duì)越南小額貿(mào)易進(jìn)出口商品，邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過(guò)指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國(guó)家的商品，在邊境貿(mào)易政策調(diào)整前，除煙、酒、化妝品以及國(guó)家規(guī)定必須照章征稅的其他商品外，繼續(xù)實(shí)行進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定稅率減半征收的政策。
10.漁港、碼頭、海水良種場(chǎng)、水產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以及海水養(yǎng)殖、外海和遠(yuǎn)洋捕撈、水產(chǎn)品加工、海洋漁業(yè)科技、環(huán)保等需要進(jìn)口的先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和施工機(jī)械，符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，免征關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
11.對(duì)企業(yè)從境外引進(jìn)用于技術(shù)創(chuàng)新的軟件、專利、設(shè)備、樣品和樣機(jī)，經(jīng)省科技行業(yè)部門認(rèn)定，可向國(guó)家申請(qǐng)免征關(guān)稅。
12.利用荒灘、荒水、荒地和廢棄鹽田從事海水養(yǎng)殖的項(xiàng)目，自有收成年份起，5年內(nèi)以列收列支方式按50％返還農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；列入省規(guī)劃重點(diǎn)扶持的海水良種場(chǎng)，5年內(nèi)其農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅以列收列支方式全額返還。凡持有農(nóng)業(yè)部南海區(qū)漁政漁港監(jiān)督管理局或海南省漁政漁港管理局開(kāi)具的《南沙漁業(yè)專項(xiàng)（特許）捕撈許可證》的漁船，在南沙海域捕撈的水產(chǎn)品，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。選擇若干上規(guī)模、上檔次、上水平的海洋漁業(yè)加工企業(yè)，享受省農(nóng)副產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)的政策優(yōu)惠，企業(yè)繳納的所得稅，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門可區(qū)別不同情況部分列支返還或全部返還?？蒲袡C(jī)構(gòu)從事水產(chǎn)原（良）種和新品種培育試驗(yàn)，按有關(guān)規(guī)定減免農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
13.農(nóng)副產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)開(kāi)發(fā)荒地、荒山、荒灘創(chuàng)辦的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地，自有收入時(shí)起，第1年免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，第2年減半征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，從第3年起全額征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
14.對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
15.1998年12月31日以前建成尚未售出的空置商品房，在2004年12月31日以前銷售時(shí)實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅、契稅優(yōu)惠政策。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在1998年12月31日以前購(gòu)入的空置商品房，在2004年12月31日以前銷售的，可相應(yīng)享受免征營(yíng)業(yè)稅、契稅的稅收優(yōu)惠政策。
1999年8月1日至2004年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策的空置商品房，包括商品住房、別墅、賓館飯店、寫字樓、度假村、鋪面、廠房等。
國(guó)有商業(yè)銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)在清理確權(quán)過(guò)程中承接的空置商品房，以及其他企業(yè)（單位）經(jīng)法院裁定承接的空置商品房，在2004年12月31日以前再轉(zhuǎn)讓銷售時(shí)，實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅、契稅的優(yōu)惠政策。
16.個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。
17.個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去原價(jià)的差額計(jì)征；個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
18.中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司、中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司收購(gòu)、承接、處置各國(guó)有商業(yè)銀行積壓房地產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的一切稅收，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于組建中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)［1999］66號(hào)）要求，一律予以免征。
1.在海南島舉辦的企業(yè)（國(guó)家銀行和保險(xiǎn)公司除外），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，均按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，另按應(yīng)納稅額附征10％的地方所得稅。其中：
（1）從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年至第5年免征所得稅，第6年至第10年減半征收所得稅。
（2）從事工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征所得稅，第3年至第5年減半征收所得稅，其中被海南省人民政府確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，第6年至第8年減半征收所得稅。
（3）從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)，在按照規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，當(dāng)年可以減按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過(guò)500萬(wàn)美元或者2000萬(wàn)元人民幣，經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年免征所得稅，第2年和第3年減半征收所得稅。
2.五指山市及民族自治縣利用內(nèi)外資金從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和舉辦生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年至第10年免征所得稅，第11年至第20年減半征收所得稅。
3.境外投資者從在海南島投資舉辦的企業(yè)獲得的利潤(rùn)，可以從企業(yè)的外匯存款帳戶自由匯往境外，免繳匯出額的所得稅。
境外投資者將從海南島內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)，在境內(nèi)再投資，期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40％；如果投資用于海南島內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納所得稅稅款。
境內(nèi)投資者從海南島內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)，可以自由匯往境內(nèi)其他地區(qū)。匯往境內(nèi)其他地區(qū)的利潤(rùn)，從開(kāi)始獲利的年度起10年內(nèi)不再補(bǔ)繳所得稅。
4.對(duì)經(jīng)省高新技術(shù)企業(yè)委員會(huì)認(rèn)定為省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)的新辦生產(chǎn)性企業(yè)，享受新辦企業(yè)減免稅期滿后，可再給予3年減半征收企業(yè)所得稅照顧。
5.對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)主管部門審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
6.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，參照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)法和外國(guó)企業(yè)法》中有關(guān)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理辦法，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
7.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本，年增幅在10％以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)稅所得額。
8.對(duì)海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)出口特區(qū)產(chǎn)品，包括用內(nèi)地原材料經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工增值20％以上的產(chǎn)品，除國(guó)家規(guī)定必須征稅的產(chǎn)品外，免征出口關(guān)稅。
9.海南省對(duì)越南小額貿(mào)易進(jìn)出口商品，邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過(guò)指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國(guó)家的商品，在邊境貿(mào)易政策調(diào)整前，除煙、酒、化妝品以及國(guó)家規(guī)定必須照章征稅的其他商品外，繼續(xù)實(shí)行進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定稅率減半征收的政策。
10.漁港、碼頭、海水良種場(chǎng)、水產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以及海水養(yǎng)殖、外海和遠(yuǎn)洋捕撈、水產(chǎn)品加工、海洋漁業(yè)科技、環(huán)保等需要進(jìn)口的先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和施工機(jī)械，符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，免征關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
11.對(duì)企業(yè)從境外引進(jìn)用于技術(shù)創(chuàng)新的軟件、專利、設(shè)備、樣品和樣機(jī)，經(jīng)省科技行業(yè)部門認(rèn)定，可向國(guó)家申請(qǐng)免征關(guān)稅。
12.利用荒灘、荒水、荒地和廢棄鹽田從事海水養(yǎng)殖的項(xiàng)目，自有收成年份起，5年內(nèi)以列收列支方式按50％返還農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；列入省規(guī)劃重點(diǎn)扶持的海水良種場(chǎng)，5年內(nèi)其農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅以列收列支方式全額返還。凡持有農(nóng)業(yè)部南海區(qū)漁政漁港監(jiān)督管理局或海南省漁政漁港管理局開(kāi)具的《南沙漁業(yè)專項(xiàng)（特許）捕撈許可證》的漁船，在南沙海域捕撈的水產(chǎn)品，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。選擇若干上規(guī)模、上檔次、上水平的海洋漁業(yè)加工企業(yè)，享受省農(nóng)副產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)的政策優(yōu)惠，企業(yè)繳納的所得稅，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門可區(qū)別不同情況部分列支返還或全部返還?？蒲袡C(jī)構(gòu)從事水產(chǎn)原（良）種和新品種培育試驗(yàn)，按有關(guān)規(guī)定減免農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
13.農(nóng)副產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)開(kāi)發(fā)荒地、荒山、荒灘創(chuàng)辦的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地，自有收入時(shí)起，第1年免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，第2年減半征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，從第3年起全額征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
14.對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
15.1998年12月31日以前建成尚未售出的空置商品房，在2004年12月31日以前銷售時(shí)實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅、契稅優(yōu)惠政策。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在1998年12月31日以前購(gòu)入的空置商品房，在2004年12月31日以前銷售的，可相應(yīng)享受免征營(yíng)業(yè)稅、契稅的稅收優(yōu)惠政策。
1999年8月1日至2004年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策的空置商品房，包括商品住房、別墅、賓館飯店、寫字樓、度假村、鋪面、廠房等。
國(guó)有商業(yè)銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)在清理確權(quán)過(guò)程中承接的空置商品房，以及其他企業(yè)（單位）經(jīng)法院裁定承接的空置商品房，在2004年12月31日以前再轉(zhuǎn)讓銷售時(shí)，實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅、契稅的優(yōu)惠政策。
16.個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。
17.個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去原價(jià)的差額計(jì)征；個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
18.中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司、中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司收購(gòu)、承接、處置各國(guó)有商業(yè)銀行積壓房地產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的一切稅收，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于組建中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)［1999］66號(hào)）要求，一律予以免征。
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