再投資退稅節(jié)稅案例

　　外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于企業(yè)、增加注冊(cè)資本，或者作為資本技資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，凈投資者申請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還期再投資部分已繳納所得稅的40％。

　　外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接開展、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)批準(zhǔn)可全部退還其再投資部分已納的所得稅稅款。

　　例：某外商投資企業(yè)，將1996年利潤(rùn)的50％即100萬元再投資于該企業(yè)，預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)期15年，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，退還其再投資部分已納的40％的稅款，該企業(yè)適用于33％的所得稅稅率。則：

　　退稅額=再投資額/（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率=100/（1－33％）×30％×40％=17.91（萬元）

　　該企業(yè)可以獲得17.91萬元的退稅額。

　　另外，在了解以上再投資退稅的基本政策并實(shí)現(xiàn)節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上，還可以對(duì)此政策加以靈活運(yùn)用。例如，在設(shè)立外資企業(yè)時(shí)被認(rèn)定為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，再投資于本企業(yè)時(shí)，可以有兩種政策選擇：

　　一是按“再投資于本企業(yè)”，享受退稅的40％的優(yōu)惠。

　　二是按“再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或技術(shù)先進(jìn)企業(yè)”，享受退稅100％的優(yōu)惠。對(duì)于企業(yè)來說，當(dāng)然是后者更具有節(jié)稅效應(yīng)，所需的只是到有關(guān)部門辦理其確認(rèn)手續(xù)，即擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或技術(shù)先進(jìn)企業(yè)的證明。

　　再投資退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行再投資退稅的管理，若發(fā)現(xiàn)再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款；再投資后3年內(nèi)為達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)繳回已退稅款的60％。