中國稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——出口貨物增值稅和消費(fèi)稅退還和免征政策（4）
（9）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物，應(yīng)于貨物報(bào)關(guān)出口后向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，并提供下列單證及資料：
?、賹?duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件（影印件）；
?、谠趪廪k理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本；
?、鄢隹谪浳锏馁忂M(jìn)增值稅專用發(fā)票；
④出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。
?。?0）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”（格式見附件三），持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。貨物出口后、出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)；逾期未核銷的。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以補(bǔ)稅和處罰。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》
1994年2月18日國稅發(fā)［1994］031號(hào)
?。?1）生產(chǎn)企業(yè)出口或委托出口貨物申報(bào)辦理退稅時(shí)，不再提供稅收（出口貨物專用）繳款書。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定〉的通知》
1999年6月21日國稅發(fā)［1999］101號(hào)
?。?2）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪后申報(bào)辦理退稅時(shí)，不再附送出口收匯核銷單。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定〉的通知》
1999年6月21日國稅發(fā)［1999］101號(hào)
（13）考慮到修理外輪業(yè)務(wù)的特殊性，準(zhǔn)予出口企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，免予提供用于修理外輪的貨物的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”，但須提供由海關(guān)、邊防、衛(wèi)生、檢疫等部門聯(lián)合檢查后出具的、蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的有關(guān)船舶出口口岸證明。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》
1997年3月21日財(cái)稅字［1997］14號(hào)
?。?4）凡利用外國政府貸款和國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局上報(bào)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品方可辦理退稅。中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的范圍以對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部制定的《機(jī)電進(jìn)出口商品目錄》為準(zhǔn)。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)方式，由外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦理退稅。
招標(biāo)單位須在招標(biāo)完畢后，填寫《中標(biāo)證明通知書》并報(bào)其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后直接寄送給中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)方能根據(jù)總局有關(guān)政策規(guī)定辦理退稅。招標(biāo)單位所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)須嚴(yán)格按國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的文件以及國家評(píng)標(biāo)委員會(huì)的《審議評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》的內(nèi)容簽發(fā)《中標(biāo)證明通知書》。
中標(biāo)企業(yè)銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具外銷發(fā)票或普通發(fā)票。中標(biāo)企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，除提供以上規(guī)定的憑證外，還須提供增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書、中標(biāo)企業(yè)銷售機(jī)電產(chǎn)品的外銷發(fā)票或普通發(fā)票、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單等憑證。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定〉的通知》
1999年6月21日國稅發(fā)［1999］101號(hào)
?。?5）出口企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，須先持經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，送主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章，稅務(wù)機(jī)關(guān)須逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳?。海關(guān)憑蓋有主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，方能辦理進(jìn)口料件“登記手冊(cè)”；
加工的貨物出口后，按照下列的規(guī)定計(jì)算退稅。對(duì)事先未到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章而以“進(jìn)料加工”名義出口的貨物，凡屬于生產(chǎn)企業(yè)出口的，一律按自產(chǎn)貨物計(jì)算退稅；
凡屬于外貿(mào)企業(yè)出口的，其保稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計(jì)征銷售料件的增值稅。
?、偻赓Q(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”（格式見附件四），報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計(jì)征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在退稅額中扣抵。
?、谕馍掏顿Y企業(yè)以來料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式加工貨物銷售給非外商投資企業(yè)出口的，不實(shí)行上述辦法，須按照增值稅、消費(fèi)稅的征稅規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅，出口后按出口退稅的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
?、凵a(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，對(duì)其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請(qǐng)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并準(zhǔn)許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)對(duì)這部分進(jìn)口料、件按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額予以抵扣。
貨物出口后，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或抵免稅額時(shí)，也應(yīng)對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額并予扣減。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》
1997年3月21日財(cái)稅字［1997］14號(hào)
?。?6）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，按下列辦法免征增值稅、消費(fèi)稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。
?、俪隹谄髽I(yè)向卷煙廠購進(jìn)卷煙用于出口時(shí)，應(yīng)先向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”（格式見附件五），然后轉(zhuǎn)交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。已批準(zhǔn)免稅的卷煙，卷煙廠必須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷售給出口企業(yè)。
②主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照總局下達(dá)的免稅出口卷煙計(jì)劃核簽《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》（以下簡稱《準(zhǔn)免證》），不得超計(jì)劃核簽《準(zhǔn)免證》；主管卷煙生產(chǎn)企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《準(zhǔn)免證》所列品種、規(guī)格、數(shù)量辦理免稅，填寫《出口卷煙已免稅證明》（格式見附件六）并寄送主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)：
③實(shí)行指定海關(guān)報(bào)關(guān)出口的監(jiān)管辦法。免稅出口卷煙須從黃埔、上海、大連、天津、寧波、滿洲里、霍爾果斯、阿拉山口、瑞麗、打洛、暉春、丹東海關(guān)（以上均不包括其下屬海關(guān)）直接報(bào)關(guān)出口，不得轉(zhuǎn)關(guān)出口。對(duì)從上述海關(guān)以外的海關(guān)報(bào)關(guān)出口的免稅卷煙，主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核簽《準(zhǔn)免證》，并通知主管卷煙生產(chǎn)企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以補(bǔ)稅。
?、苊舛惓隹诰頍煶隹诤?，卷煙出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單、出口合同、出口發(fā)票等單證按月向主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅出口卷煙核銷手續(xù)，主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核（包括單證審核和出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等電子信息對(duì)審）無誤，準(zhǔn)予辦理免稅核銷手續(xù)。對(duì)不能按期核銷以及出口合同與出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容不一致的免稅出口卷煙，主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要責(zé)成卷煙出口企業(yè)依法予以補(bǔ)稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口卷煙稅收管理的通知》
1998年8月26日國稅發(fā)［1998］123號(hào)
?。?7）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)［1991］003號(hào)文件規(guī)定的高稅率、貴重產(chǎn)品）和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。
委托方在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：
①“代理出口貨物證明”（格式見附件七）?！按沓隹谪浳镒C明”由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。
?、谑芡蟹酱沓隹诘摹俺隹谪浳飯?bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件。
③“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復(fù)印件。
?、艽沓隹趨f(xié)議副本。
⑤提供“銷售帳”。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》
1995年9月8日財(cái)稅字［1995］92號(hào)
?。?8）對(duì)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。
利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金到受援國興辦合資企業(yè)或合資合作項(xiàng)目，因項(xiàng)目投資帶動(dòng)國內(nèi)設(shè)備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國提供我國生產(chǎn)的成套設(shè)備和機(jī)電產(chǎn)品出口的貨物。
援外企業(yè)必須在對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用上述貸款（基金）30日之內(nèi)，攜帶有關(guān)批文到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅登記手續(xù)，未辦理退稅登記的一律不受理退稅申請(qǐng)。
出口以上援外出口貨物的援外企業(yè)，屬外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)按現(xiàn)行外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅辦法管理；屬生產(chǎn)企業(yè)的按現(xiàn)行“先征后退”辦法管理。援外企業(yè)申請(qǐng)辦理出口退稅必須提供以下憑證：
?、賹?duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件；
?、谂c中國進(jìn)出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部的有關(guān)部門簽定的“援外合資合作項(xiàng)目基金借款合同”復(fù)印件；
?、圪忂M(jìn)出口貨物的“增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）”（生產(chǎn)企業(yè)除外）；
?、堋岸愂眨ǔ隹谪浳飳Ｓ茫├U款書”；
?、萆w有海關(guān)驗(yàn)訖章的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”；
?、蕹隹诎l(fā)票。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于援外出口貨物有關(guān)稅收問題的通知》
1999年4月22日國稅發(fā)［1999］20號(hào)
?。?9）對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，出口企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，須提供以下憑證：
?、俪隹谪浳飯?bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；
②增值稅專用發(fā)票（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書）；
?、鄱愂眨ǔ隹谪浳飳Ｓ茫├U款書（二手設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備免予提供）；
?、芫惩鈳Я霞庸ぱb配企業(yè)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）等。
國家稅務(wù)總局對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部《關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)有關(guān)出口退稅稅收問題的通知》1999年5月11日國稅發(fā)［1999］76號(hào)
?。?0）實(shí)行鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”退（免）稅辦法的
?、倭忻撹F企業(yè)
列名鋼鐵企業(yè)在國家稅務(wù)總局、國家冶金工業(yè)局下達(dá)的鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”計(jì)劃內(nèi)，按照核定的數(shù)量，同加工出口企業(yè)簽訂銷售合同，按不含稅銷售額開具普通發(fā)票。
列名鋼鐵企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材并在財(cái)務(wù)上作銷售后，持鋼材監(jiān)管小組出具的《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼鐵監(jiān)管書》（格式見附件八）、普通發(fā)票復(fù)印件等憑證向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵稅手續(xù)。
列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)須在“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續(xù)后的3個(gè)月內(nèi)，依據(jù)加工出口企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”（格式見附件九）對(duì)列名鋼鐵企業(yè)銷售的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材進(jìn)行核銷。3個(gè)月內(nèi)尚未收到加工出口企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”的，列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅機(jī)關(guān)必須及時(shí)通知監(jiān)管小組，并停止辦理其“以產(chǎn)頂進(jìn)”
國產(chǎn)鋼材“免、抵”稅的審批手續(xù)，并追繳已“免、抵”稅款，同時(shí)按有關(guān)規(guī)定追繳滯納金。
列名鋼鐵企業(yè)銷售的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續(xù)后，如發(fā)生退貨，由加工出口企業(yè)向其所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷已“免、抵”稅“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的手續(xù)，主管加工出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函告知已退貨，同時(shí)列名鋼鐵企業(yè)也應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
?、诩庸ぎa(chǎn)品出口企業(yè)
加工出口企業(yè)應(yīng)在鋼材運(yùn)抵后五天內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理購進(jìn)已免稅鋼材的登記備案手續(xù)。經(jīng)審核，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”一式三份，分送監(jiān)管小組和列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
加工出口企業(yè)須在加工貨物出口后3個(gè)月內(nèi)持出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的專用監(jiān)管書向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)加工出口貨物的退（免）稅手續(xù)。
對(duì)加工出口企業(yè)利用已免稅“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材加工生產(chǎn)的出口貨物，比照現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易稅收管理辦法進(jìn)行征（免）稅、退稅管理。
加工出口企業(yè)如未經(jīng)加工將已免稅的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材直接出口的，應(yīng)按一般貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口，出口地海關(guān)對(duì)其專用監(jiān)管書不予簽章確認(rèn)。加工出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)未予確認(rèn)的專用監(jiān)管書，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的補(bǔ)稅手續(xù)。具體補(bǔ)稅按鋼材征稅稅率與退稅率之差補(bǔ)征增值稅。
加工出口企業(yè)如將已免稅的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額補(bǔ)繳鋼材已免、抵的稅款。
監(jiān)管小組要協(xié)助加工出口企業(yè)所在地國家稅務(wù)局向加工出口企業(yè)追繳稅款，并立即停止向該企業(yè)供應(yīng)免稅的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材。
國家稅務(wù)總局、國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、海關(guān)總署、國家外匯管理局《關(guān)于印發(fā)〈鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”改進(jìn)辦法實(shí)施細(xì)則〉的通知》
1999年4月16日國稅發(fā)（1999）68號(hào)
?。?1）以出頂進(jìn)國產(chǎn)棉花退稅辦法：
①國產(chǎn)棉花以出頂進(jìn)，是指以國產(chǎn)棉頂替進(jìn)口原棉、棉紗和棉坯布加工產(chǎn)品出口；
?、谥屑徝藁ㄟM(jìn)出口公司、新疆自治區(qū)棉麻公司和新疆農(nóng)墾進(jìn)出口股份有限公司（以下簡稱出口商）將國產(chǎn)棉花運(yùn)入由海關(guān)監(jiān)管的以出頂進(jìn)監(jiān)管庫（以下簡稱監(jiān)管庫）后，可憑有關(guān)憑證向其所在地國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理退（免）稅手續(xù)。
?、趯?duì)出口商銷售的以出頂進(jìn)國產(chǎn)棉，免征其銷售環(huán)節(jié)的增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額按5％的退稅率辦理退稅。出口商向加工出口企業(yè)銷售國產(chǎn)棉可開具出口發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
對(duì)以出頂進(jìn)國產(chǎn)棉未經(jīng)加工而從海關(guān)監(jiān)管庫直接出口的，不再辦理退稅。
?、艹隹谏啼N售國產(chǎn)棉并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按月填報(bào)“出口貨物退（免）稅申請(qǐng)表”，并持國產(chǎn)棉進(jìn)入監(jiān)管庫的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書等憑證，向其所在地國家稅務(wù)同申請(qǐng)辦理退稅。
?、輰?duì)加工出口企業(yè)使用國產(chǎn)棉加工生產(chǎn)并出口的貨物，其稅收管理辦法比照進(jìn)料加工出口貨物稅收管理辦法辦理，按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字［1997］014號(hào)文件第二條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?、抟陨限k法自2000年3月1日起執(zhí)行
國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國家稅務(wù)總局等九部門《關(guān)于印發(fā)〈國產(chǎn)棉花以出頂進(jìn)管理暫行辦法〉的通知》
2000年2月18日計(jì)經(jīng)貿(mào)［2000］161號(hào)
?。?2）出境口岸免稅店銷售的國產(chǎn)品辦理退稅的程序、手續(xù)為：中國免稅品公司統(tǒng)一以含稅價(jià)向生產(chǎn)廠家購貨，再調(diào)撥給免稅店，并存入經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的免稅店專用保稅倉庫。免稅店售出貨物后憑下列單證向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅：
①中國免稅品公司開具的增值稅專用發(fā)票及增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單；
②加蓋中國免稅品公司報(bào)關(guān)專用章的國產(chǎn)品進(jìn)入免稅店保稅庫的報(bào)關(guān)單；
?、酆ｊP(guān)對(duì)國產(chǎn)品的核銷證明。
對(duì)國產(chǎn)卷煙，列入國家出口卷煙免稅計(jì)劃內(nèi)，由中國免稅品公司憑北京市國家稅務(wù)局核簽的“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，北京市國家稅務(wù)局憑主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核簽的“出口卷煙已免稅證明”發(fā)函通知主管免稅店退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已免稅卷煙進(jìn)行管理，主管免稅店退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入管理后根據(jù)加蓋中國免稅品公司報(bào)關(guān)專用章的卷煙進(jìn)入免稅店保稅庫的報(bào)關(guān)單向北京市國家稅務(wù)局復(fù)函，免稅店銷售卷煙后憑上述①、③兩項(xiàng)單證向主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品試行退免稅辦法的通知》
1996年10月9日國稅發(fā)（1996）182號(hào)
?。?3）外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表和領(lǐng)事官員購買中國產(chǎn)物品退稅辦法：
?、賾?yīng)由外國駐華使館按季匯總其使、領(lǐng)館應(yīng)退稅額，填報(bào)《外國駐華使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)表》，并提供辦理退稅的有關(guān)憑證，分別報(bào)外交部禮賓司、領(lǐng)事司審核、登記、簽章后、由禮賓司統(tǒng)一匯總后報(bào)北京市國家稅務(wù)局申請(qǐng)退稅。
《外國駐華使（領(lǐng)）館退稅申請(qǐng)表》應(yīng)由有關(guān)使（領(lǐng)）館館長或指定的外交官員（領(lǐng)事官員）簽字，其簽字樣應(yīng)送外交部禮賓司備案。
?、谕鈬v華使（領(lǐng)）館申請(qǐng)辦理退稅必須提供如下憑證：
購進(jìn)貨物的普通發(fā)票；水、電、煤氣、熱力公司為使（領(lǐng)）館及館長住宅提供水、電、煤氣、熱力的普通發(fā)票。本普通發(fā)票的開具范圍，由外交部提供使（領(lǐng)）館及館長住宅名單并由國家稅務(wù)總局予以確認(rèn)。
國家稅務(wù)總局、外交部《關(guān)于印發(fā)〈外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）購買中國產(chǎn)物品退稅暫行管理辦法〉的通知》
1998年3月10日國稅發(fā)（1998）38號(hào)
（24）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法：
?、傧硎車a(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資、中外合作、外商獨(dú)資企業(yè)。
外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含）以上。
②享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》
?。▏l(fā)［1997］37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類），以及《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目，在國內(nèi)采購的設(shè)備。
對(duì)符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等，也可以退稅。
對(duì)列入國務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，在國內(nèi)采購的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。
?、巯硎芡硕惖脑O(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：
必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資；必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備；
國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。
核定退稅投資總額，按以下公式計(jì)算：
核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值。
?、芊卜贤硕惙秶鷹l件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》（格式見附件十），以下簡稱“登記手冊(cè)”，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局印制），并附以下資料，到其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：
企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
出口退稅登記證副本復(fù)印件；
企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；
外經(jīng)貿(mào)部項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件；
進(jìn)口設(shè)備清單；
投資方實(shí)物投資原始憑照復(fù)印件；
國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；
驗(yàn)資報(bào)告。
⑤外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時(shí)，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊(cè)第1頁復(fù)印件和供貨合同，準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票。
供貨企業(yè)主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)供貨企業(yè)提供的登記手冊(cè)第1頁復(fù)印件、供貨合同復(fù)印件及有關(guān)資料，審核無誤后，按規(guī)定開具稅收（出口貨物專用）繳款書。
?、尥馍掏顿Y企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：
增值稅專用發(fā)票；
稅收（出口貨物專用）繳款書；
付款憑證；
登記手冊(cè)；
國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。
?、哔忂M(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：
應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通》
1999年9日20國稅發(fā)（1999）171號(hào)
?、賹?duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件（影印件）；
?、谠趪廪k理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本；
?、鄢隹谪浳锏馁忂M(jìn)增值稅專用發(fā)票；
④出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。
?。?0）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”（格式見附件三），持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。貨物出口后、出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)；逾期未核銷的。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以補(bǔ)稅和處罰。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》
1994年2月18日國稅發(fā)［1994］031號(hào)
?。?1）生產(chǎn)企業(yè)出口或委托出口貨物申報(bào)辦理退稅時(shí)，不再提供稅收（出口貨物專用）繳款書。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定〉的通知》
1999年6月21日國稅發(fā)［1999］101號(hào)
?。?2）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪后申報(bào)辦理退稅時(shí)，不再附送出口收匯核銷單。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定〉的通知》
1999年6月21日國稅發(fā)［1999］101號(hào)
（13）考慮到修理外輪業(yè)務(wù)的特殊性，準(zhǔn)予出口企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，免予提供用于修理外輪的貨物的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”，但須提供由海關(guān)、邊防、衛(wèi)生、檢疫等部門聯(lián)合檢查后出具的、蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的有關(guān)船舶出口口岸證明。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》
1997年3月21日財(cái)稅字［1997］14號(hào)
?。?4）凡利用外國政府貸款和國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局上報(bào)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品方可辦理退稅。中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的范圍以對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部制定的《機(jī)電進(jìn)出口商品目錄》為準(zhǔn)。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)方式，由外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦理退稅。
招標(biāo)單位須在招標(biāo)完畢后，填寫《中標(biāo)證明通知書》并報(bào)其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后直接寄送給中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)方能根據(jù)總局有關(guān)政策規(guī)定辦理退稅。招標(biāo)單位所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)須嚴(yán)格按國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的文件以及國家評(píng)標(biāo)委員會(huì)的《審議評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》的內(nèi)容簽發(fā)《中標(biāo)證明通知書》。
中標(biāo)企業(yè)銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具外銷發(fā)票或普通發(fā)票。中標(biāo)企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，除提供以上規(guī)定的憑證外，還須提供增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書、中標(biāo)企業(yè)銷售機(jī)電產(chǎn)品的外銷發(fā)票或普通發(fā)票、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單等憑證。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定〉的通知》
1999年6月21日國稅發(fā)［1999］101號(hào)
?。?5）出口企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，須先持經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，送主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章，稅務(wù)機(jī)關(guān)須逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳?。海關(guān)憑蓋有主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，方能辦理進(jìn)口料件“登記手冊(cè)”；
加工的貨物出口后，按照下列的規(guī)定計(jì)算退稅。對(duì)事先未到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章而以“進(jìn)料加工”名義出口的貨物，凡屬于生產(chǎn)企業(yè)出口的，一律按自產(chǎn)貨物計(jì)算退稅；
凡屬于外貿(mào)企業(yè)出口的，其保稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計(jì)征銷售料件的增值稅。
?、偻赓Q(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”（格式見附件四），報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計(jì)征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在退稅額中扣抵。
?、谕馍掏顿Y企業(yè)以來料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式加工貨物銷售給非外商投資企業(yè)出口的，不實(shí)行上述辦法，須按照增值稅、消費(fèi)稅的征稅規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅，出口后按出口退稅的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
?、凵a(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，對(duì)其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請(qǐng)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并準(zhǔn)許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)對(duì)這部分進(jìn)口料、件按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額予以抵扣。
貨物出口后，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或抵免稅額時(shí)，也應(yīng)對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額并予扣減。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充通知》
1997年3月21日財(cái)稅字［1997］14號(hào)
?。?6）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，按下列辦法免征增值稅、消費(fèi)稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。
?、俪隹谄髽I(yè)向卷煙廠購進(jìn)卷煙用于出口時(shí)，應(yīng)先向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”（格式見附件五），然后轉(zhuǎn)交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。已批準(zhǔn)免稅的卷煙，卷煙廠必須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷售給出口企業(yè)。
②主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照總局下達(dá)的免稅出口卷煙計(jì)劃核簽《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》（以下簡稱《準(zhǔn)免證》），不得超計(jì)劃核簽《準(zhǔn)免證》；主管卷煙生產(chǎn)企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《準(zhǔn)免證》所列品種、規(guī)格、數(shù)量辦理免稅，填寫《出口卷煙已免稅證明》（格式見附件六）并寄送主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)：
③實(shí)行指定海關(guān)報(bào)關(guān)出口的監(jiān)管辦法。免稅出口卷煙須從黃埔、上海、大連、天津、寧波、滿洲里、霍爾果斯、阿拉山口、瑞麗、打洛、暉春、丹東海關(guān)（以上均不包括其下屬海關(guān)）直接報(bào)關(guān)出口，不得轉(zhuǎn)關(guān)出口。對(duì)從上述海關(guān)以外的海關(guān)報(bào)關(guān)出口的免稅卷煙，主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核簽《準(zhǔn)免證》，并通知主管卷煙生產(chǎn)企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以補(bǔ)稅。
?、苊舛惓隹诰頍煶隹诤?，卷煙出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單、出口合同、出口發(fā)票等單證按月向主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅出口卷煙核銷手續(xù)，主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核（包括單證審核和出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等電子信息對(duì)審）無誤，準(zhǔn)予辦理免稅核銷手續(xù)。對(duì)不能按期核銷以及出口合同與出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容不一致的免稅出口卷煙，主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要責(zé)成卷煙出口企業(yè)依法予以補(bǔ)稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口卷煙稅收管理的通知》
1998年8月26日國稅發(fā)［1998］123號(hào)
?。?7）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)［1991］003號(hào)文件規(guī)定的高稅率、貴重產(chǎn)品）和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。
委托方在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：
①“代理出口貨物證明”（格式見附件七）?！按沓隹谪浳镒C明”由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。
?、谑芡蟹酱沓隹诘摹俺隹谪浳飯?bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件。
③“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復(fù)印件。
?、艽沓隹趨f(xié)議副本。
⑤提供“銷售帳”。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定〉的通知》
1995年9月8日財(cái)稅字［1995］92號(hào)
?。?8）對(duì)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。
利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金到受援國興辦合資企業(yè)或合資合作項(xiàng)目，因項(xiàng)目投資帶動(dòng)國內(nèi)設(shè)備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國提供我國生產(chǎn)的成套設(shè)備和機(jī)電產(chǎn)品出口的貨物。
援外企業(yè)必須在對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用上述貸款（基金）30日之內(nèi)，攜帶有關(guān)批文到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅登記手續(xù)，未辦理退稅登記的一律不受理退稅申請(qǐng)。
出口以上援外出口貨物的援外企業(yè)，屬外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)按現(xiàn)行外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅辦法管理；屬生產(chǎn)企業(yè)的按現(xiàn)行“先征后退”辦法管理。援外企業(yè)申請(qǐng)辦理出口退稅必須提供以下憑證：
?、賹?duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件；
?、谂c中國進(jìn)出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部的有關(guān)部門簽定的“援外合資合作項(xiàng)目基金借款合同”復(fù)印件；
?、圪忂M(jìn)出口貨物的“增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）”（生產(chǎn)企業(yè)除外）；
?、堋岸愂眨ǔ隹谪浳飳Ｓ茫├U款書”；
?、萆w有海關(guān)驗(yàn)訖章的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”；
?、蕹隹诎l(fā)票。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于援外出口貨物有關(guān)稅收問題的通知》
1999年4月22日國稅發(fā)［1999］20號(hào)
?。?9）對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，出口企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，須提供以下憑證：
?、俪隹谪浳飯?bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；
②增值稅專用發(fā)票（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書）；
?、鄱愂眨ǔ隹谪浳飳Ｓ茫├U款書（二手設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備免予提供）；
?、芫惩鈳Я霞庸ぱb配企業(yè)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）等。
國家稅務(wù)總局對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部《關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)有關(guān)出口退稅稅收問題的通知》1999年5月11日國稅發(fā)［1999］76號(hào)
?。?0）實(shí)行鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”退（免）稅辦法的
?、倭忻撹F企業(yè)
列名鋼鐵企業(yè)在國家稅務(wù)總局、國家冶金工業(yè)局下達(dá)的鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”計(jì)劃內(nèi)，按照核定的數(shù)量，同加工出口企業(yè)簽訂銷售合同，按不含稅銷售額開具普通發(fā)票。
列名鋼鐵企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材并在財(cái)務(wù)上作銷售后，持鋼材監(jiān)管小組出具的《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼鐵監(jiān)管書》（格式見附件八）、普通發(fā)票復(fù)印件等憑證向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵稅手續(xù)。
列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)須在“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續(xù)后的3個(gè)月內(nèi)，依據(jù)加工出口企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”（格式見附件九）對(duì)列名鋼鐵企業(yè)銷售的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材進(jìn)行核銷。3個(gè)月內(nèi)尚未收到加工出口企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”的，列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅機(jī)關(guān)必須及時(shí)通知監(jiān)管小組，并停止辦理其“以產(chǎn)頂進(jìn)”
國產(chǎn)鋼材“免、抵”稅的審批手續(xù)，并追繳已“免、抵”稅款，同時(shí)按有關(guān)規(guī)定追繳滯納金。
列名鋼鐵企業(yè)銷售的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續(xù)后，如發(fā)生退貨，由加工出口企業(yè)向其所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷已“免、抵”稅“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的手續(xù)，主管加工出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函告知已退貨，同時(shí)列名鋼鐵企業(yè)也應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
?、诩庸ぎa(chǎn)品出口企業(yè)
加工出口企業(yè)應(yīng)在鋼材運(yùn)抵后五天內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理購進(jìn)已免稅鋼材的登記備案手續(xù)。經(jīng)審核，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫“以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”一式三份，分送監(jiān)管小組和列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
加工出口企業(yè)須在加工貨物出口后3個(gè)月內(nèi)持出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的專用監(jiān)管書向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)加工出口貨物的退（免）稅手續(xù)。
對(duì)加工出口企業(yè)利用已免稅“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材加工生產(chǎn)的出口貨物，比照現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易稅收管理辦法進(jìn)行征（免）稅、退稅管理。
加工出口企業(yè)如未經(jīng)加工將已免稅的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材直接出口的，應(yīng)按一般貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口，出口地海關(guān)對(duì)其專用監(jiān)管書不予簽章確認(rèn)。加工出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)未予確認(rèn)的專用監(jiān)管書，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的補(bǔ)稅手續(xù)。具體補(bǔ)稅按鋼材征稅稅率與退稅率之差補(bǔ)征增值稅。
加工出口企業(yè)如將已免稅的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額補(bǔ)繳鋼材已免、抵的稅款。
監(jiān)管小組要協(xié)助加工出口企業(yè)所在地國家稅務(wù)局向加工出口企業(yè)追繳稅款，并立即停止向該企業(yè)供應(yīng)免稅的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材。
國家稅務(wù)總局、國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、海關(guān)總署、國家外匯管理局《關(guān)于印發(fā)〈鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”改進(jìn)辦法實(shí)施細(xì)則〉的通知》
1999年4月16日國稅發(fā)（1999）68號(hào)
?。?1）以出頂進(jìn)國產(chǎn)棉花退稅辦法：
①國產(chǎn)棉花以出頂進(jìn)，是指以國產(chǎn)棉頂替進(jìn)口原棉、棉紗和棉坯布加工產(chǎn)品出口；
?、谥屑徝藁ㄟM(jìn)出口公司、新疆自治區(qū)棉麻公司和新疆農(nóng)墾進(jìn)出口股份有限公司（以下簡稱出口商）將國產(chǎn)棉花運(yùn)入由海關(guān)監(jiān)管的以出頂進(jìn)監(jiān)管庫（以下簡稱監(jiān)管庫）后，可憑有關(guān)憑證向其所在地國家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理退（免）稅手續(xù)。
?、趯?duì)出口商銷售的以出頂進(jìn)國產(chǎn)棉，免征其銷售環(huán)節(jié)的增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額按5％的退稅率辦理退稅。出口商向加工出口企業(yè)銷售國產(chǎn)棉可開具出口發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
對(duì)以出頂進(jìn)國產(chǎn)棉未經(jīng)加工而從海關(guān)監(jiān)管庫直接出口的，不再辦理退稅。
?、艹隹谏啼N售國產(chǎn)棉并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按月填報(bào)“出口貨物退（免）稅申請(qǐng)表”，并持國產(chǎn)棉進(jìn)入監(jiān)管庫的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書等憑證，向其所在地國家稅務(wù)同申請(qǐng)辦理退稅。
?、輰?duì)加工出口企業(yè)使用國產(chǎn)棉加工生產(chǎn)并出口的貨物，其稅收管理辦法比照進(jìn)料加工出口貨物稅收管理辦法辦理，按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字［1997］014號(hào)文件第二條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?、抟陨限k法自2000年3月1日起執(zhí)行
國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國家稅務(wù)總局等九部門《關(guān)于印發(fā)〈國產(chǎn)棉花以出頂進(jìn)管理暫行辦法〉的通知》
2000年2月18日計(jì)經(jīng)貿(mào)［2000］161號(hào)
?。?2）出境口岸免稅店銷售的國產(chǎn)品辦理退稅的程序、手續(xù)為：中國免稅品公司統(tǒng)一以含稅價(jià)向生產(chǎn)廠家購貨，再調(diào)撥給免稅店，并存入經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的免稅店專用保稅倉庫。免稅店售出貨物后憑下列單證向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅：
①中國免稅品公司開具的增值稅專用發(fā)票及增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單；
②加蓋中國免稅品公司報(bào)關(guān)專用章的國產(chǎn)品進(jìn)入免稅店保稅庫的報(bào)關(guān)單；
?、酆ｊP(guān)對(duì)國產(chǎn)品的核銷證明。
對(duì)國產(chǎn)卷煙，列入國家出口卷煙免稅計(jì)劃內(nèi)，由中國免稅品公司憑北京市國家稅務(wù)局核簽的“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，北京市國家稅務(wù)局憑主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核簽的“出口卷煙已免稅證明”發(fā)函通知主管免稅店退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已免稅卷煙進(jìn)行管理，主管免稅店退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入管理后根據(jù)加蓋中國免稅品公司報(bào)關(guān)專用章的卷煙進(jìn)入免稅店保稅庫的報(bào)關(guān)單向北京市國家稅務(wù)局復(fù)函，免稅店銷售卷煙后憑上述①、③兩項(xiàng)單證向主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品試行退免稅辦法的通知》
1996年10月9日國稅發(fā)（1996）182號(hào)
?。?3）外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表和領(lǐng)事官員購買中國產(chǎn)物品退稅辦法：
?、賾?yīng)由外國駐華使館按季匯總其使、領(lǐng)館應(yīng)退稅額，填報(bào)《外國駐華使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)表》，并提供辦理退稅的有關(guān)憑證，分別報(bào)外交部禮賓司、領(lǐng)事司審核、登記、簽章后、由禮賓司統(tǒng)一匯總后報(bào)北京市國家稅務(wù)局申請(qǐng)退稅。
《外國駐華使（領(lǐng)）館退稅申請(qǐng)表》應(yīng)由有關(guān)使（領(lǐng)）館館長或指定的外交官員（領(lǐng)事官員）簽字，其簽字樣應(yīng)送外交部禮賓司備案。
?、谕鈬v華使（領(lǐng)）館申請(qǐng)辦理退稅必須提供如下憑證：
購進(jìn)貨物的普通發(fā)票；水、電、煤氣、熱力公司為使（領(lǐng)）館及館長住宅提供水、電、煤氣、熱力的普通發(fā)票。本普通發(fā)票的開具范圍，由外交部提供使（領(lǐng)）館及館長住宅名單并由國家稅務(wù)總局予以確認(rèn)。
國家稅務(wù)總局、外交部《關(guān)于印發(fā)〈外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）購買中國產(chǎn)物品退稅暫行管理辦法〉的通知》
1998年3月10日國稅發(fā)（1998）38號(hào)
（24）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法：
?、傧硎車a(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資、中外合作、外商獨(dú)資企業(yè)。
外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含）以上。
②享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》
?。▏l(fā)［1997］37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類），以及《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目，在國內(nèi)采購的設(shè)備。
對(duì)符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等，也可以退稅。
對(duì)列入國務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，在國內(nèi)采購的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。
?、巯硎芡硕惖脑O(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：
必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資；必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備；
國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。
核定退稅投資總額，按以下公式計(jì)算：
核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值。
?、芊卜贤硕惙秶鷹l件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》（格式見附件十），以下簡稱“登記手冊(cè)”，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局印制），并附以下資料，到其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：
企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
出口退稅登記證副本復(fù)印件；
企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；
外經(jīng)貿(mào)部項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件；
進(jìn)口設(shè)備清單；
投資方實(shí)物投資原始憑照復(fù)印件；
國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；
驗(yàn)資報(bào)告。
⑤外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時(shí)，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊(cè)第1頁復(fù)印件和供貨合同，準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票。
供貨企業(yè)主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)供貨企業(yè)提供的登記手冊(cè)第1頁復(fù)印件、供貨合同復(fù)印件及有關(guān)資料，審核無誤后，按規(guī)定開具稅收（出口貨物專用）繳款書。
?、尥馍掏顿Y企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：
增值稅專用發(fā)票；
稅收（出口貨物專用）繳款書；
付款憑證；
登記手冊(cè)；
國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。
?、哔忂M(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：
應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通》
1999年9日20國稅發(fā)（1999）171號(hào)
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