當(dāng)前城鎮(zhèn)土地使用稅征管工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　近年來(lái)，各地地稅部門(mén)不斷強(qiáng)化城鎮(zhèn)土地使用稅的征管工作，較好地發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)作用，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用，取得了一定的成效，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在土地使用稅的征管過(guò)程中也逐漸暴露出一些問(wèn)題，亟待引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅征管中存在的問(wèn)題目前，城鎮(zhèn)土地使用稅在征管上存在的問(wèn)題直接影響了土地使用稅調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率作用的發(fā)揮，影響了稅負(fù)公平，容易引起納稅人的誤解和不滿(mǎn)。

　　1、征管基礎(chǔ)信息未掌握。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)使用土地應(yīng)該擁有土地使用權(quán)證，但現(xiàn)實(shí)情況并非如此，由于歷史的原因有不少?lài)?guó)有、集體老企業(yè)沒(méi)有取得土地使用權(quán)證，企業(yè)日常申報(bào)土地使用稅估計(jì)個(gè)面積數(shù)，出現(xiàn)少面積的情況；有的企業(yè)增加了房地產(chǎn)也不報(bào)，一個(gè)面積數(shù)申報(bào)了很多年；有的企業(yè)有多處房產(chǎn)，申報(bào)時(shí)只報(bào)一處房產(chǎn)占地面積，其它地方的房產(chǎn)占地面積一律漏報(bào)。

　　2、部門(mén)間協(xié)作配合不夠。土地使用稅的征管基礎(chǔ)工作涉及國(guó)土、建設(shè)、物業(yè)管理等部門(mén)及相關(guān)鎮(zhèn)街，單靠地稅部門(mén)一家的努力難以見(jiàn)效。雖然有關(guān)政策法規(guī)明確規(guī)定，相關(guān)部門(mén)單位有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅基礎(chǔ)信息的責(zé)任和義務(wù)，但在實(shí)際工作中，由于尚未建立起一套較為完善、形成慣例的部門(mén)協(xié)作機(jī)制和信息共享交換平臺(tái)，地稅部門(mén)很難實(shí)時(shí)取得房產(chǎn)、土地的登記資料及變動(dòng)情況。

　　3、稅收宣傳力度不足，公民依法納稅意識(shí)不強(qiáng)。由于地方稅種類(lèi)較多，對(duì)一些小稅種的稅法知識(shí)及法律責(zé)任宣傳普及依然不足，加上日常征管不到位，管理工作尚欠規(guī)范，使得少數(shù)納稅人稅收法律意識(shí)淡化，以為土地使用稅等可以能逃則逃、能少則少。

　　4、協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)不健全。社會(huì)化綜合治稅的征管體系尚未形成，從土地使用稅征管工作來(lái)看，目前的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)還不夠健全，各相關(guān)部門(mén)協(xié)稅護(hù)稅的積極性和作用尚未充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮出來(lái)。如何采取委托代征、統(tǒng)一扣繳等多種有效方式，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍和力度，構(gòu)建一套較為完善的社會(huì)化征管體系，值得我們進(jìn)一步去認(rèn)真探索。

　　5、 征稅等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期未調(diào)整。近年來(lái)，許多地方的城區(qū)不斷擴(kuò)大，新的工業(yè)開(kāi)發(fā)園區(qū)不斷涌現(xiàn)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好，而與此不相適應(yīng)的是土地使用稅的征收等級(jí)及標(biāo)準(zhǔn)往往多年未做調(diào)整，上述區(qū)域大多處于低征稅等級(jí)的區(qū)域，征稅標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)低于老城區(qū)，造成老城區(qū)與新城區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)之間的稅負(fù)嚴(yán)重失衡。比如，某市一處新建的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)由于交通便利，配套設(shè)施齊全，園區(qū)發(fā)展很快，現(xiàn)有50多家企業(yè)，占地面積達(dá)2000多畝，因工業(yè)園區(qū)所在地恰好在城鄉(xiāng)交界線(xiàn)之外，按照當(dāng)?shù)卣?年前核定的土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)，其每平方米土地年稅額僅為一路之隔的某企業(yè)的八分之一。據(jù)筆者調(diào)查，這種因征稅等級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期未調(diào)整而造成的稅負(fù)失衡現(xiàn)象非常普遍，顯然不能貫徹城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)級(jí)差收入的初衷，也不利于企業(yè)之間公平競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　二、加強(qiáng)土地使用稅征收管理的對(duì)策各級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步明確工作職責(zé)加強(qiáng)稅收宣傳，細(xì)化工作措施，加強(qiáng)稅源管理，加大征收力度，有針對(duì)性地采取措施加強(qiáng)征管，不斷提高土地使用稅征管的精細(xì)化水平。

　　1、加強(qiáng)稅收宣傳和政策輔導(dǎo)。組織全局稅收管理員學(xué)習(xí)相關(guān)政策，熟悉和掌握轄區(qū)內(nèi)不同地段土地適用的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，結(jié)合市局對(duì)土地使用稅征收范圍及計(jì)稅依據(jù)的重新調(diào)整，加大對(duì)外宣傳力度，利用大廳公告欄、電子顯示屏對(duì)調(diào)整后的土地等級(jí)、稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公示，并將政策文件及調(diào)整后的土地等級(jí)和稅額新標(biāo)準(zhǔn)的宣傳資料分送給納稅人，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，多方式多渠道爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)該稅征管工作的理解和支持。

　　2、加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理和調(diào)查核實(shí)。根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整土地使用稅的地段等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)，公平企業(yè)稅負(fù)，使土地使用稅真正發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率的作用；充分運(yùn)用現(xiàn)代化稅收管理手段，將已普查清楚的稅源底子如應(yīng)稅土地面積、應(yīng)納稅款、土地座落地、房產(chǎn)原值面積、租賃情況等逐戶(hù)輸入計(jì)算機(jī)；實(shí)行“巡查制”，要求管理員日常加強(qiáng)巡查，對(duì)差異戶(hù)重新輸入微機(jī)管理，并明確對(duì)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)加強(qiáng)嚴(yán)格監(jiān)控和維護(hù)，為今后加強(qiáng)土地使用稅征收管理提供良好的條件認(rèn)真開(kāi)展征收范圍內(nèi)所有企業(yè)土地面積的調(diào)查核實(shí)工作，要求納稅人提供土地使用證的復(fù)印件，填寫(xiě)《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息登記表》；同時(shí)，調(diào)查人員必須核實(shí)納稅人的計(jì)稅依據(jù)，必要時(shí)采取實(shí)地勘測(cè)丈量、實(shí)地調(diào)查，采集相關(guān)信息，并針對(duì)采集到的土地信息進(jìn)行重點(diǎn)比對(duì)、分析納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、采集錄入信息是否真實(shí)可靠，認(rèn)真核實(shí)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　3、充分利用信息技術(shù)。深化土地使用稅覆蓋式管理，達(dá)到以地管稅的目標(biāo)，各地土地管理部門(mén)的地籍資料比較完整、準(zhǔn)確、詳細(xì)。我們應(yīng)當(dāng)以地籍資料為基礎(chǔ)，以地管稅，使土地使用稅管理更加細(xì)致。首先要取得國(guó)土管理部門(mén)的配合，利用該部門(mén)擁有的電子地圖系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)資料對(duì)全部土地進(jìn)行覆蓋，確定每一宗土地的土地使用證編號(hào)、面積、廠(chǎng)區(qū)內(nèi)使用面積、土地使用權(quán)所有人詳細(xì)資料、土地等級(jí)、應(yīng)納稅額等，出租土地應(yīng)有承租土地使用人詳細(xì)資料，其次要將電子地圖系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)資料定期與納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞，第三要及時(shí)將土地管理部門(mén)和城建規(guī)劃部門(mén)的有關(guān)資料及時(shí)更新到數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)，這樣我們的土地使用稅管理水平會(huì)得到極大提高。

　　4、強(qiáng)化申報(bào)嚴(yán)格審核。嚴(yán)格審核納稅人是否按照新的城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)繳納稅款，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)和只申報(bào)不繳稅的納稅人，采取深入調(diào)研和發(fā)送稅務(wù)文書(shū)責(zé)令限期改正等形式，使納稅人依法履行納稅義務(wù)，對(duì)個(gè)別確有困難的企業(yè)按規(guī)定辦理緩繳，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

　　5、加強(qiáng)后續(xù)管理和考核。對(duì)納入征收范圍內(nèi)的企業(yè)建立跟蹤檔案，隨時(shí)掌握納稅人城鎮(zhèn)土使用稅計(jì)稅依據(jù)的變化，同時(shí)建立城鎮(zhèn)土使用稅納稅人的手工登記帳本與電子征管臺(tái)帳，使管理工作進(jìn)一步到位。在城鎮(zhèn)土使用稅征期結(jié)束后對(duì)轄區(qū)內(nèi)的政策執(zhí)行情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)抽查，以確保土地使用稅政策的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，將城鎮(zhèn)土地使用稅的信息采集、調(diào)查核實(shí)、征收管理等工作納入年度目標(biāo)管理考核，重點(diǎn)考核及時(shí)性、真實(shí)性和完整性，做到工作有計(jì)劃、有措施、有落實(shí)、分步實(shí)施，從而進(jìn)一步調(diào)動(dòng)全局職工認(rèn)真履職、實(shí)施科學(xué)精細(xì)化管理的積極性。

　　6、建立健全委托代征機(jī)制。努力構(gòu)筑社會(huì)化綜合治稅體系，要加強(qiáng)與國(guó)土、房產(chǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等的協(xié)作，通過(guò)開(kāi)展委托代征、統(tǒng)一扣繳等方式，努力構(gòu)建土地使用稅社會(huì)化征管網(wǎng)絡(luò)，不斷探索土地使用稅科學(xué)化、精細(xì)化管理之路。