當前城鎮(zhèn)土地使用稅征管工作中存在的問題及對策

　　近年來，各地地稅部門不斷強化城鎮(zhèn)土地使用稅的征管工作，較好地發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)作用，為促進國民經(jīng)濟發(fā)展起到了積極的作用，取得了一定的成效，但是隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，在土地使用稅的征管過程中也逐漸暴露出一些問題，亟待引起各級稅務機關(guān)的重視。

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅征管中存在的問題目前，城鎮(zhèn)土地使用稅在征管上存在的問題直接影響了土地使用稅調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率作用的發(fā)揮，影響了稅負公平，容易引起納稅人的誤解和不滿。

　　1、征管基礎(chǔ)信息未掌握。一般來說，企業(yè)使用土地應該擁有土地使用權(quán)證，但現(xiàn)實情況并非如此，由于歷史的原因有不少國有、集體老企業(yè)沒有取得土地使用權(quán)證，企業(yè)日常申報土地使用稅估計個面積數(shù)，出現(xiàn)少面積的情況；有的企業(yè)增加了房地產(chǎn)也不報，一個面積數(shù)申報了很多年；有的企業(yè)有多處房產(chǎn)，申報時只報一處房產(chǎn)占地面積，其它地方的房產(chǎn)占地面積一律漏報。

　　2、部門間協(xié)作配合不夠。土地使用稅的征管基礎(chǔ)工作涉及國土、建設(shè)、物業(yè)管理等部門及相關(guān)鎮(zhèn)街，單靠地稅部門一家的努力難以見效。雖然有關(guān)政策法規(guī)明確規(guī)定，相關(guān)部門單位有向稅務機關(guān)提供涉稅基礎(chǔ)信息的責任和義務，但在實際工作中，由于尚未建立起一套較為完善、形成慣例的部門協(xié)作機制和信息共享交換平臺，地稅部門很難實時取得房產(chǎn)、土地的登記資料及變動情況。

　　3、稅收宣傳力度不足，公民依法納稅意識不強。由于地方稅種類較多，對一些小稅種的稅法知識及法律責任宣傳普及依然不足，加上日常征管不到位，管理工作尚欠規(guī)范，使得少數(shù)納稅人稅收法律意識淡化，以為土地使用稅等可以能逃則逃、能少則少。

　　4、協(xié)稅護稅網(wǎng)絡不健全。社會化綜合治稅的征管體系尚未形成，從土地使用稅征管工作來看，目前的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡建設(shè)還不夠健全，各相關(guān)部門協(xié)稅護稅的積極性和作用尚未充分調(diào)動發(fā)揮出來。如何采取委托代征、統(tǒng)一扣繳等多種有效方式，擴大試點范圍和力度，構(gòu)建一套較為完善的社會化征管體系，值得我們進一步去認真探索。

　　5、 征稅等級標準長期未調(diào)整。近年來，許多地方的城區(qū)不斷擴大，新的工業(yè)開發(fā)園區(qū)不斷涌現(xiàn)，其經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好，而與此不相適應的是土地使用稅的征收等級及標準往往多年未做調(diào)整，上述區(qū)域大多處于低征稅等級的區(qū)域，征稅標準遠低于老城區(qū)，造成老城區(qū)與新城區(qū)、開發(fā)區(qū)之間的稅負嚴重失衡。比如，某市一處新建的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)由于交通便利，配套設(shè)施齊全，園區(qū)發(fā)展很快，現(xiàn)有50多家企業(yè)，占地面積達2000多畝，因工業(yè)園區(qū)所在地恰好在城鄉(xiāng)交界線之外，按照當?shù)卣?年前核定的土地使用稅標準，其每平方米土地年稅額僅為一路之隔的某企業(yè)的八分之一。據(jù)筆者調(diào)查，這種因征稅等級和標準長期未調(diào)整而造成的稅負失衡現(xiàn)象非常普遍，顯然不能貫徹城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)級差收入的初衷，也不利于企業(yè)之間公平競爭和經(jīng)濟發(fā)展。

　　二、加強土地使用稅征收管理的對策各級稅務部門應進一步明確工作職責加強稅收宣傳，細化工作措施，加強稅源管理，加大征收力度，有針對性地采取措施加強征管，不斷提高土地使用稅征管的精細化水平。

　　1、加強稅收宣傳和政策輔導。組織全局稅收管理員學習相關(guān)政策，熟悉和掌握轄區(qū)內(nèi)不同地段土地適用的等級稅額標準。同時，結(jié)合市局對土地使用稅征收范圍及計稅依據(jù)的重新調(diào)整，加大對外宣傳力度，利用大廳公告欄、電子顯示屏對調(diào)整后的土地等級、稅額標準進行公示，并將政策文件及調(diào)整后的土地等級和稅額新標準的宣傳資料分送給納稅人，加強對企業(yè)的納稅輔導，多方式多渠道爭取社會各界對該稅征管工作的理解和支持。

　　2、加強動態(tài)管理和調(diào)查核實。根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展狀況，及時申請調(diào)整土地使用稅的地段等級和稅額標準，公平企業(yè)稅負，使土地使用稅真正發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率的作用；充分運用現(xiàn)代化稅收管理手段，將已普查清楚的稅源底子如應稅土地面積、應納稅款、土地座落地、房產(chǎn)原值面積、租賃情況等逐戶輸入計算機；實行“巡查制”，要求管理員日常加強巡查，對差異戶重新輸入微機管理，并明確對土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源數(shù)據(jù)庫加強嚴格監(jiān)控和維護，為今后加強土地使用稅征收管理提供良好的條件認真開展征收范圍內(nèi)所有企業(yè)土地面積的調(diào)查核實工作，要求納稅人提供土地使用證的復印件，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息登記表》；同時，調(diào)查人員必須核實納稅人的計稅依據(jù)，必要時采取實地勘測丈量、實地調(diào)查，采集相關(guān)信息，并針對采集到的土地信息進行重點比對、分析納稅人申報數(shù)據(jù)是否準確、采集錄入信息是否真實可靠，認真核實，確保數(shù)據(jù)的準確性。

　　3、充分利用信息技術(shù)。深化土地使用稅覆蓋式管理，達到以地管稅的目標，各地土地管理部門的地籍資料比較完整、準確、詳細。我們應當以地籍資料為基礎(chǔ)，以地管稅，使土地使用稅管理更加細致。首先要取得國土管理部門的配合，利用該部門擁有的電子地圖系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫資料對全部土地進行覆蓋，確定每一宗土地的土地使用證編號、面積、廠區(qū)內(nèi)使用面積、土地使用權(quán)所有人詳細資料、土地等級、應納稅額等，出租土地應有承租土地使用人詳細資料，其次要將電子地圖系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫資料定期與納稅申報資料進行比對，及時發(fā)現(xiàn)征管漏洞，第三要及時將土地管理部門和城建規(guī)劃部門的有關(guān)資料及時更新到數(shù)據(jù)庫內(nèi)，這樣我們的土地使用稅管理水平會得到極大提高。

　　4、強化申報嚴格審核。嚴格審核納稅人是否按照新的城鎮(zhèn)土地使用稅標準申報繳納稅款，對未按規(guī)定申報和只申報不繳稅的納稅人，采取深入調(diào)研和發(fā)送稅務文書責令限期改正等形式，使納稅人依法履行納稅義務，對個別確有困難的企業(yè)按規(guī)定辦理緩繳，確保稅款及時足額入庫。

　　5、加強后續(xù)管理和考核。對納入征收范圍內(nèi)的企業(yè)建立跟蹤檔案，隨時掌握納稅人城鎮(zhèn)土使用稅計稅依據(jù)的變化，同時建立城鎮(zhèn)土使用稅納稅人的手工登記帳本與電子征管臺帳，使管理工作進一步到位。在城鎮(zhèn)土使用稅征期結(jié)束后對轄區(qū)內(nèi)的政策執(zhí)行情況開展專項抽查，以確保土地使用稅政策的貫徹執(zhí)行。同時，將城鎮(zhèn)土地使用稅的信息采集、調(diào)查核實、征收管理等工作納入年度目標管理考核，重點考核及時性、真實性和完整性，做到工作有計劃、有措施、有落實、分步實施，從而進一步調(diào)動全局職工認真履職、實施科學精細化管理的積極性。

　　6、建立健全委托代征機制。努力構(gòu)筑社會化綜合治稅體系，要加強與國土、房產(chǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等的協(xié)作，通過開展委托代征、統(tǒng)一扣繳等方式，努力構(gòu)建土地使用稅社會化征管網(wǎng)絡，不斷探索土地使用稅科學化、精細化管理之路。