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談十五期間的稅種調整
一、提高直接稅份額
從世界稅種結構的演變，以及我國稅種結構的發(fā)展趨勢看，直接稅所占比重應該不斷提高。市場經濟比較發(fā)達的國家，在中央稅收收入中，所得稅所占份額低的為17％，如德國；中等的為20～50％，如英國和法國；高的為60％以上，如美國。從我國稅種結構發(fā)展變化過程看，作為地方稅種的個人所得稅已經占到地方稅收的8％，加上企業(yè)所得稅，直接稅已經占到20％。在北京市個人所得稅已經占到16％，加上企業(yè)所得稅，直接稅占到40％。
二、社會保障費改稅
“十五”時期是我國市場化改革深入攻堅的關鍵階段，為保證改革的推進，盡快建成全國統(tǒng)一的社會保障體制已刻不容緩。社會保障制度是市場經濟運行的基礎，是社會公平的調節(jié)器，是社會穩(wěn)定的減震器。目前所有發(fā)達國家都征收社會保障稅或相當于稅的社會保障費。據(jù)了解，全世界150余個建立社會保障制度的國家中，已有130多個開征了社會保障稅或社會保險稅或，社會保障稅已成為不少國家，特別是發(fā)達國家的第二大稅種，甚至第一大稅種。
我國由于沒有開征這一稅種，一方面國家對社會保障支出總量大、增速快，另一方面社會保障面卻仍舊很窄，費用不能按時征收，繳費率下降。據(jù)最新的一份資料顯示，2000年全國參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的職工1.04億人，醫(yī)療保險覆蓋人數(shù)僅0.43億人，參加工傷保險職工僅0.49億人，參加生育費用統(tǒng)籌職工僅0.3億人，參加失業(yè)保險的僅1.04億人。而2000年我國城鎮(zhèn)從業(yè)人員有2.1億人，鄉(xiāng)村有企業(yè)及個體勞動者17億人。
因此，“十五”期間必須改革目前這種分散的省自為戰(zhàn)的、收費式的社會保障制度，實行全國統(tǒng)一的社會保障制度。作為過渡初期，養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)分項收稅，低稅率起步，后期改為綜合稅收。筆者以為，如果“十五”期間不能完成征收全國統(tǒng)一的社會保障稅，今后進一步改革的成本將會劇增。
三、開征綠色稅種，包括資源稅和環(huán)境污染稅
目前我國已經開征的資源稅范圍偏小，比如沒有包含水資源稅（有水資源費），且資源稅偏輕，只有定額稅率，沒有累進稅率，且不同地區(qū)實行差別很大的稅率不符合資源稅原意。例如原油開采有的每噸30元，有的每噸8元，相差4倍；煤炭開采有的每噸0.3元，有的每噸5元，相差15倍。顯然這樣的資源稅不利于形成統(tǒng)一的資源市場。
對于環(huán)境污染，目前我國由各地區(qū)分散管理，征收的環(huán)境衛(wèi)生費（含在物業(yè)管理費中）很少，縣以上工業(yè)企業(yè)排污費征收額1999年僅50多億元。
國家環(huán)境與經濟政策研究中心認為，環(huán)境污染損失占GDP的4.5％，中國科學院環(huán)境與發(fā)展研究中心估計，環(huán)境污染損失占GDP的3.16％、生態(tài)破壞占8.5％，合計是10.03％；世界銀行的估計是7.7％。因此，十五期間應盡快開征統(tǒng)一稅率的綠色稅種，包括資源稅、大氣污染稅、水污染稅、固體廢物排放稅、土地污染稅、林草植被生態(tài)稅等，否則我國環(huán)境質量就不是惡化而是危機了。
另外，“十五”期間，我國的有些稅種在征稅范圍等方面亦需作出調整。例如房產稅，目前對個人非營業(yè)用的房產不征稅，這一規(guī)定已不符合現(xiàn)實。首先，從國外經驗看，征收個人生活用房產稅已是慣例，且已成為地方稅的主要來源。其次，從社會公平角度看，僅對收入征收所得稅是遠遠不夠的，并且由于我國目前個人所得的復雜性，對其征稅難度很大，而對住房不動產征稅則極易操作。事實上，現(xiàn)在人與人之間的經濟差距已經表現(xiàn)在住房消費上，因此，對住宅征稅已水到渠成。目前可考慮對人均住宅建筑面積超過30平方米的部分，采用累進稅率征稅，對別墅征收特別房產稅。與此同時，為促進房地產流動，應該減征房產交易中的印花稅與契稅。
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