稅收相關(guān)若干問題的思考

　　1、征收網(wǎng)點(diǎn)問題。稅收征管軟件的上線，對實(shí)現(xiàn)稅收征管數(shù)據(jù)大集中、促進(jìn)稅收征管無疑產(chǎn)生著巨大作用。但是，隨著實(shí)踐的檢驗(yàn)，網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置和征管軟件仍有一定的不足：一是征管軟件在運(yùn)行不不正?；蚱渌厥馇闆r時(shí)，納稅人辦理申報(bào)事項(xiàng)需要等待，而且等待的時(shí)間較長；二是城區(qū)納稅人辦理納稅申報(bào)一般集中在申報(bào)期的最后兩天，征管軟件難以適應(yīng)，會出現(xiàn)擁擠不堪的局面；三是農(nóng)村征收網(wǎng)點(diǎn)收縮后，為納稅人辦理納稅申報(bào)或領(lǐng)取發(fā)票帶來很大不便，相當(dāng)一部分納稅人一個(gè)來回要用上大半天時(shí)間，加上還要支付交通費(fèi)用，納稅人很不滿意。建議一是改進(jìn)征管軟件，提高軟件的適應(yīng)能力。二是增加征收網(wǎng)點(diǎn)，將征收網(wǎng)絡(luò)延伸到農(nóng)村的每一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城鎮(zhèn)的每一條主要街道，利用郵政、電訊、銀行等機(jī)構(gòu)的現(xiàn)有資源，設(shè)置代辦站點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村稅收征收網(wǎng)絡(luò)“鄉(xiāng)鄉(xiāng)通”、城鎮(zhèn)稅收征收網(wǎng)絡(luò)“路路通”，讓納稅人少跑路、少花冤枉錢。

　　2、服務(wù)質(zhì)量問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)法，又是要熱情服務(wù)，為納稅人服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員必須履行的義務(wù)。這不只是表現(xiàn)在笑臉相迎、微笑服務(wù)上面，更重要的應(yīng)體現(xiàn)在提高稅收執(zhí)法透明度，提高執(zhí)法質(zhì)量等方面。因此，要進(jìn)一步推行稅務(wù)行政公開，執(zhí)法依據(jù)公開、執(zhí)法程序公開、執(zhí)法內(nèi)容公開、執(zhí)法權(quán)力和義務(wù)公開、執(zhí)法結(jié)果公開，嚴(yán)格依法行政，把維護(hù)廣大納稅人的根本利益作為稅收服務(wù)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，讓納稅人交“放心稅”、交“滿意稅”。

　　3、稅收計(jì)劃問題。稅收增長必須與經(jīng)濟(jì)增長相適應(yīng)。稅收計(jì)劃的完成既有地區(qū)經(jīng)濟(jì)因素，也有稅收征管方面的因素。稅收計(jì)劃的制定必須在掌握稅收政策的前提下，在充分搞好稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的稅源分析、預(yù)測和決策。上級部門在對下級部門稅收工作的考核，要抓好稅收計(jì)劃管理，更主要的是要考核依法治稅、依法行政，考核稅收工作的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)考核稅收征收管理的整個(gè)過程，應(yīng)重在考核依法辦稅、應(yīng)收盡收等稅收質(zhì)量上。

　　4、稽查審理問題。稽查案件審理是稅務(wù)稽查四個(gè)環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個(gè)環(huán)節(jié)?，F(xiàn)實(shí)中的稽查案件審理，在一般情況下，是一般案件一人審理，而且審理人員并非專職，這是一個(gè)普遍存在的問題。因此，稽查部門應(yīng)重新認(rèn)識審理工作的重要性，進(jìn)一步規(guī)范審理程序。建議日常案件的審理實(shí)行“雙人審理制”，誰審理誰負(fù)責(zé)。同時(shí)應(yīng)避免越權(quán)審理，該上交審理委員審理的必須上交。

　　5、稽查執(zhí)行問題。稽查執(zhí)行是稽查工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，其效率的高低直接關(guān)系到稅務(wù)稽查的最終成果。而現(xiàn)實(shí)中的執(zhí)行人員就是檢查人員，誰檢查誰執(zhí)行誰收款，這完全不符合法律要求和法律手續(xù)。建議將稽查執(zhí)行集中在納稅大廳辦理，執(zhí)行人員只負(fù)責(zé)催繳，不再直接征收。同時(shí)應(yīng)充分利用法律所賦予的稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施等有效手段，促進(jìn)執(zhí)行工作的整體推進(jìn)。

　　6、時(shí)限問題。《稅收征管法》及相關(guān)行政法律、法規(guī)，對稅務(wù)行政執(zhí)法規(guī)定了相當(dāng)多的時(shí)限問題，其中幾種時(shí)限規(guī)定很容易被基層執(zhí)法人員錯(cuò)誤使用：一是申報(bào)時(shí)間。二是限繳時(shí)間。三是罰款繳納時(shí)間。四是行政處罰決定時(shí)間。五是查封、扣壓時(shí)限。因此，建議上級相關(guān)立法機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌考慮相關(guān)法律的時(shí)限問題，時(shí)限規(guī)定得太多太雜，基層執(zhí)法人員很難把握，容易造成混亂。

　　7、證據(jù)筆錄問題。一是一些起主要證據(jù)作用的稅務(wù)稽查底稿絕大部分無納稅人簽章，起不到證據(jù)作用；二是執(zhí)法人員進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查和檢查時(shí)，絕大部分沒有是否出示稅務(wù)檢查證件、執(zhí)法證件的筆錄和證據(jù)。相當(dāng)部分基層執(zhí)法人員不重視稽查案件證據(jù)的取得和保管，認(rèn)為一般案件無所謂。應(yīng)引起基層執(zhí)法人員的高度重視。這不單是資料的規(guī)范問題，而且是執(zhí)法依據(jù)、案件定性依據(jù)，更是行政訴訟的必需依據(jù)。

　　8、處罰對象問題。一個(gè)是處理法人還是處理自然人的問題，一些稅務(wù)人員將實(shí)際經(jīng)營人作為處罰對象；一個(gè)是處理代扣單位還是處理被扣單位（人）的問題，特別是在個(gè)人所得稅的代扣代繳處罰上，大多數(shù)情形將追繳少扣個(gè)人所得稅的責(zé)任落實(shí)在代扣單位上?！抖愂照鞴芊ā返诹艞l規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。因此，這部分稅款必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳，而不是由代扣單位追繳。

　　9、滯納金的加收問題。在基層相當(dāng)一部分情形下，納稅人滯納金的加收采取定額的方式，特別是在對個(gè)體戶的處理上，一般明確規(guī)定，不論金額多少，逾期一天一律加伍元；其次，對滯納金的加收不分稅種、不分逾期準(zhǔn)確時(shí)間一并計(jì)算；第三，對代扣單位少扣個(gè)人所得稅時(shí)，對代扣單位加收滯納金；第四，對檢查結(jié)算時(shí)間與實(shí)際繳庫時(shí)間不一致時(shí)，滯納金的實(shí)際加收又不以實(shí)際繳庫之日為截止時(shí)間。建議加強(qiáng)對征收人員和檢查人員的日常檢查和考核，規(guī)范滯納金管理，嚴(yán)格按相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。