所得稅會(huì)計(jì)

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來(lái)源: 編輯： 2002/10/17 16:18:46　字體：大小

    是指財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，包括確定在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)有關(guān)所得稅的支出或減免的金額，以及這項(xiàng)金額在財(cái)務(wù)報(bào)表上的反映方法。在所得稅法規(guī)中，為維護(hù)國(guó)家的權(quán)益，防止稅款流失或不能及時(shí)解交國(guó)庫(kù)，必須對(duì)所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)作出規(guī)定，比如納稅年度、預(yù)繳期限、收入和費(fèi)用的確認(rèn)原則、匯算清繳的年終申報(bào)多退少補(bǔ)稅款的會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得的差異的處理等等。

    由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的依據(jù)和目的不同，會(huì)產(chǎn)生企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得的差異，稅務(wù)部門在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，要對(duì)納稅人依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出來(lái)的稅前收益進(jìn)行納稅調(diào)整，由此決定了建立所得稅會(huì)計(jì)的必要性。納稅所得和會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生差異的原因之一是某些項(xiàng)目在一種計(jì)算中應(yīng)包括在內(nèi)，而在另一種計(jì)算中，卻要求除外，由此產(chǎn)生差異，這種差異稱為永久性差異；原因之二是有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入納稅所得的時(shí)間和計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)間不一致，由此產(chǎn)生的差異稱為時(shí)間性差異。永久性差異不能在以后被轉(zhuǎn)回或抵銷，時(shí)間性差異則可以在以后若干期轉(zhuǎn)回。

    對(duì)納稅人產(chǎn)生的永久性差異和時(shí)間性差異，會(huì)計(jì)核算上可采用“應(yīng)付稅款法”和“納稅影響會(huì)計(jì)法”。應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。納稅影響會(huì)計(jì)法是將企業(yè)所得稅視為企業(yè)在獲取收益時(shí)的一種費(fèi)用，并應(yīng)同有關(guān)費(fèi)用和收入計(jì)入同一期內(nèi)，時(shí)間性差異造成的納稅影響列在損益表中的稅款費(fèi)用內(nèi)，而在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)則列為遞延稅款。

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