收入來源地

來源: 編輯： 2004/05/27 15:10:50　字體：大小

    納稅人取得收入的地點(diǎn)。它是國家對納稅人行使地域管轄權(quán)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。收入來源地和支付地是兩個(gè)不同的概念，兩者不盡一致。收入來源地一般為從事勞務(wù)活動或經(jīng)濟(jì)活動的所在地。有些收入雖然來源于本國，但并不一定在本國支付。針對收入來源地與支付地不一致的情況，各國稅法都規(guī)定，凡從本國取得的收入，不論是否在本國支付，都屬于來源于本國，都要依法征收所得稅。由于收入來源地直接關(guān)系到一國地域管轄權(quán)的行使，因此明確收入來源地的確定標(biāo)準(zhǔn)是十分重要的。世界各國根據(jù)跨國所得或財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目的不同，確定收入來源地的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。

    各國普遍采用的收入來源地確定標(biāo)準(zhǔn)有一種：

    （1）跨國經(jīng)營所得來源地的確定。即以常設(shè)機(jī)構(gòu)為準(zhǔn)，若某一跨國納稅人在某一國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，并且通過該常設(shè)機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營活動取得了所得,則該項(xiàng)所得的收入來源地即為該國。

    （2）跨國勞務(wù)所得來源地的確定。勞務(wù)所得又分為獨(dú)立勞務(wù)所得和非獨(dú)立勞務(wù)所得。對于跨國獨(dú)立勞務(wù)所得來源地的確定，是以跨國獨(dú)立勞動者是否在本國設(shè)有固定基地或在有關(guān)會計(jì)年度中累計(jì)在本國停留達(dá)183天為準(zhǔn)，如符合這一標(biāo)準(zhǔn)，則本國為收入來源地。對于跨國非獨(dú)立勞務(wù)所得來源地的確定，若該跨國非獨(dú)立勞動者是受聘或受雇于本國，則本國為收入來源地。

    （3）跨國投資所得收入來源地的確定。若投資所得是由本國被投資者、債務(wù)者。特許權(quán)受讓者所支付，則本國為收入來源國。

    （4）跨國其他所得來源地的確定。對于跨國不動產(chǎn)所得或利得來源地的確定是以不動產(chǎn)的存在地或坐落地為收入來源地。對于跨國財(cái)產(chǎn)所得或資本價(jià)值來源地或存在地的確定，凡以不動產(chǎn)為代表的，以其物質(zhì)形態(tài)的存在國為財(cái)產(chǎn)所得來源地或財(cái)產(chǎn)存在地，凡以動產(chǎn)為代表的，則以其所屬常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的所在國為財(cái)產(chǎn)存在地。對于跨國遺產(chǎn)繼承所得或價(jià)值來源地或存在地的確定，凡以不動產(chǎn)或有形動產(chǎn)為代表的，以其物質(zhì)形態(tài)的存在國為遺產(chǎn)所在地，凡以股票或債權(quán)為代表的，則以其發(fā)行者或債務(wù)人的居民（公民）所屬國為遺產(chǎn)所在地。

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