多邊合作重建公平國際稅收體系

二十國集團第九次領(lǐng)導(dǎo)人峰會上發(fā)表的二十國領(lǐng)導(dǎo)人聯(lián)合公報，將打擊國際逃避稅列為重要議題，并承諾要“采取措施確保國際稅收體系公平”。近日，國家稅務(wù)總局副局長張志勇就國際反避稅相關(guān)熱點問題回答了《經(jīng)濟日報》記者提問。

由于跨國企業(yè)避稅主要體現(xiàn)為將利潤轉(zhuǎn)移至低稅地區(qū)，侵蝕其他國家稅基，這種現(xiàn)象被稱為“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”（BEPS）。“各國難以依靠單邊行動和雙邊協(xié)調(diào)解決國際逃避稅行為，必須借助于多邊稅收合作。”張志勇說。

隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，跨國企業(yè)全球一體化的經(jīng)營模式，各國稅制之間的差異，加上避稅地、低稅地的存在，以及一些國家為吸引外來投資實施的稅收競爭，為跨國企業(yè)實施國際避稅提供了空間和土壤。同時，現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系落后于全球經(jīng)濟和商業(yè)發(fā)展步伐，尤其是在數(shù)字經(jīng)濟和無形資產(chǎn)等領(lǐng)域，現(xiàn)有規(guī)則對跨國企業(yè)避稅難以有效規(guī)制。同樣，在經(jīng)濟全球化背景下，富人及其控制的實體更加容易通過境外金融機構(gòu)從事投資和資產(chǎn)管理，將大量資產(chǎn)留置于境外，并向自己所在的國家隱匿所得相關(guān)信息，從而逃避納稅義務(wù)。而各國之間涉稅信息交換不暢以及征管上各自為政，為納稅人逃稅提供了機會。因此，國際社會必須攜手改革現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系。

全球稅收合作的范圍目前主要包括：一是參與BEPS項目的34個OECD成員國和10個非OECD成員；二是已經(jīng)簽署《多邊稅收征管互助公約》的69個國家；三是承諾實施金融賬戶涉稅信息自動交換新標(biāo)準(zhǔn)的93個國家和地區(qū)。目前全球稅收合作在G20框架下主要做了3件事：一是通過G20委托OECD組織實施的應(yīng)對BEPS的十五項行動計劃，改革現(xiàn)有的國際稅收規(guī)則體系；二是通過《多邊稅收征管互助公約》促進國家間的稅收行政合作；三是通過實施金融賬戶涉稅信息自動交換提高國際稅收透明度，解決跨境交易稅收征管信息不對稱的問題。上述加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅的一系列改革舉措，可以統(tǒng)稱為“G20稅改”。

打擊國際逃避稅的目的之一，就是要重建一個相對公平的國際稅收體系。那么，怎樣才是“公平”呢？張志勇表示，簡而言之，就是G20公報中所確立的BEPS項目總原則：“利潤應(yīng)在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”，即，稅收要與實質(zhì)經(jīng)濟活動相匹配。

G20倡導(dǎo)的為期27個月（2013年9月至2015年12月）的BEPS行動計劃，其出發(fā)點和結(jié)果，一方面是壓縮跨國公司逃避稅的空間，另一方面，在平衡企業(yè)居民國和所得來源國之間稅收利益的同時，比過去更加強調(diào)實質(zhì)經(jīng)濟活動發(fā)生國的征稅權(quán)。

中國多年以來一直是世界上最大的外國直接投資引進國之一。作為生產(chǎn)地和消費地，中國為世界創(chuàng)造和貢獻著巨大價值，這種對價值的貢獻理應(yīng)在跨國經(jīng)濟活動的利潤分配中獲得應(yīng)有的回報。當(dāng)然，隨著“走出去”戰(zhàn)略的實施，中國也即將成為凈資本輸出國。在國際投資和交易所產(chǎn)生的所得中，既表現(xiàn)為來源國，也表現(xiàn)為居民國。“因此，我國參與稅收國際協(xié)調(diào)時，既要維護我國作為所得來源國的稅收權(quán)益，又要防止走極端，避免未來國際稅收規(guī)則不利于我國對外投資。”張志勇說。

張志勇表示，下一步我國稅務(wù)部門將進一步參與G20稅改，推動國際稅收征管合作，并借此機會推動稅收現(xiàn)代化，包括：在加強全球稅收合作方面，繼續(xù)做好與G20相關(guān)的國際稅收工作；推進《多邊稅收征管互助公約》和金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的實施與執(zhí)行，與國際社會共建透明的國際稅收體系等。在打擊國際逃避稅方面，借鑒BEPS項目最新研究成果，完善相關(guān)稅收法律法規(guī)，為打擊國際逃避稅提供更加完善的法律和制度基礎(chǔ)；支持國家“走出去”戰(zhàn)略的實施，順應(yīng)中國即將成為凈資本輸出國的形勢，構(gòu)建中國對外投資稅收服務(wù)與管理體系，盡快形成與我國對外開放大格局相適應(yīng)的國際稅收服務(wù)體系等。同時，加強中國居民企業(yè)和個人境外所得稅收管理，防止對外投資國際逃避稅。在幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力方面，在轉(zhuǎn)讓定價、BEPS應(yīng)對、信息交換等方面向發(fā)展中國家和低收入國家提供培訓(xùn)，幫助其提升國際稅收征管能力；在尊重發(fā)展中國家意愿和需求的前提下，繼續(xù)吁請發(fā)達國家提供支持，呼吁發(fā)達國家?guī)ь^貢獻技術(shù)、人力和資源等。