郵電通信企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理舉例

　?。劾菽赤]電局1994年10月有關(guān)收入情況如下：

　　通信業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　620000元
　　其他業(yè)務(wù)收入
　　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入　　　　　　120000元
　　　代辦工程收入　　　　　　　　280000元
　　　固定資產(chǎn)和包裝物出租收入　　60000元

　　另外，企業(yè)出售房屋一間，取得價(jià)款收入260000元。

　　假定該郵電局以10天為一期納稅。按上月稅款預(yù)繳。月度終了后次月初申報(bào)納稅，并結(jié)清上月稅款。假定9月份企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額為33000元。

　?。?）預(yù)繳稅款

　　企業(yè)于10月11日、21日、31日預(yù)繳1－10日、11－20日、21－31日企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款。作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 11000（33000÷3）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11000

　?。?）月終計(jì)算通信業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額

　　通信業(yè)務(wù)收入屬于"郵電通信業(yè)"稅目，按規(guī)定應(yīng)按3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝620000×3％＝18600元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　　　　　18600
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　18600

　　（3）計(jì)算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入屬于“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝120000×5％＝6000元

　　代辦工程收入屬于“建筑業(yè)”稅目，應(yīng)按5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝280000×3％＝8400元

　　固定資產(chǎn)和包裝物出租收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，按5％稅率征稅。其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝60000×5％＝3000元

　　其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝6000＋8400＋3000＝17400元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　17400
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　17400

　　企業(yè)出售房屋收入屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目，按5％稅率征稅，其應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝260000×5％＝13000元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　13000
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　13000

　?。?）補(bǔ)繳稅款

　　月終，企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目資料如下：

　　　　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　　　　　　　　借　方　　　　　　　　貸　方
　　　　　　　　　1100　　
　　　　　　　　　1100
　　　　　　　　　1100　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18600
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17400
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13000
　　合計(jì)　　　　　3300　　　　　　　　　49000

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝49000－33000＝16000元

　　下月初，企業(yè)按規(guī)定申報(bào)納稅，并補(bǔ)繳少交的稅款。實(shí)際補(bǔ)繳時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　16000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　16000

　　假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)以一個(gè)月為一期納稅，則企業(yè)不必預(yù)繳稅款。實(shí)際繳納10月份稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　49000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　49000