增值稅會計――銀行增值稅會計處理方法

來源: (正保會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴禁轉(zhuǎn)載) 編輯: 2003/04/10 16:57:34 字體:
  一、科目設(shè)置

  按照規(guī)定,凡是具有金銀銷售業(yè)務(wù)的銀行,應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目。“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)購進金銀支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅稅額;貸方發(fā)生額,反映銷售金銀應(yīng)收取的增值稅額、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔的增值稅;期末借方余額,反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

  作為一般納稅人的銀行,應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細賬中,設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。其中:

  “進項稅額”專欄,記錄銀行購入金銀支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。銀行購入金銀支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購金銀應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記。

  “已交稅金”專欄,記錄銀行已繳納的增值稅額。銀行已繳納的增值稅額用藍字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記。

  “銷項稅額”專欄,記錄銀行銷售金銀應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售金銀應(yīng)收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售金銀應(yīng)沖銷銷項稅額的,用紅字登記。

  “進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)的購進金銀發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

  二、賬務(wù)處理方法

  (一)進項稅額的核算

  1.作為一般納稅人的銀行購進金銀:

  借:貴金屬
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
    貸:銀行存款等

  2.作為小規(guī)模納稅人的銀行購入金銀:

  借:貴金屬
    貸:銀行存款等

 ?。ǘ╀N項稅額核算

  1.作為一般納稅人的銀行向外銷售金銀:

  借:銀行存款等
    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
      其他營業(yè)收入

  2.作為小規(guī)模納稅人的銀行向外銷售金銀:

  借:銀行存款等
    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
      其他營業(yè)收入

  (三)進項稅額轉(zhuǎn)出的核算

  銀行在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的金銀盤虧,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目,其進項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目,其會計分錄為:

  借:待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失
    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
      貴金屬

 ?。ㄋ模├U納增值稅稅額的核算

  企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
    貸:銀行存款

  次月初結(jié)算時需要補交稅款的,按補交稅款作同樣分錄;需要退回多交的稅款的,在收到退回的稅款時,作會計分錄:

  借:銀行存款
    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
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