增值稅會(huì)計(jì)――小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理舉例

　?。劾菽辰值拦S生產(chǎn)瓶蓋，年銷售額不足100萬元。該工廠1994年6月份業(yè)務(wù)情況如下：

　?。?）6月4日，企業(yè)銷售瓶蓋一批，獲得收入31800元。其中包括按規(guī)定收取增值稅款為1800元。

　　按規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的，按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）

　　則企業(yè)銷售額為：

　　銷售額＝31800／（1＋6％）＝30000元

　　應(yīng)納稅額＝30000×6％＝1800元

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　31800
　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入　　　　　　　　　30000
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　　　　1800

　?。?）6月6日，企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)格為8000元，支付增值稅額為1360元，款項(xiàng)已付。

　　假定該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。則：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　9360
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　9360

　?。?）6月20日，企業(yè)接受委托加工特制瓶蓋一批，收取加工費(fèi)21200元，則：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　21200
　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入　　　　　　　　　20000
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　　　　1200

　?。?）6月30日，企業(yè)繳納本月增值稅額3000元（1800＋1200）。則：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　　　　3000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　3000