增值稅會(huì)計(jì)――其他行業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理舉例（一）

　　除工業(yè)、商品流通企業(yè)和修理修配企業(yè)外，其他行業(yè)企業(yè)的有些業(yè)務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，也需交納增值稅。一般來(lái)講，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)專門認(rèn)定作為一般納稅人外，其他行業(yè)企業(yè)應(yīng)作為小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅?，F(xiàn)舉例說(shuō)明作為小規(guī)模納稅人繳納增值稅的方法。

　　［例1］某施工企業(yè)1994年6月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）6月3日，企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)為人民幣300000元，關(guān)稅稅率為30％；海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅稅率為17％。則應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝300000＋300000×30％
　　　　　　　　＝300000＋90000
　　　　　　　?。?90000元

　　應(yīng)納稅額＝390000×17％＝66300元

　　則企業(yè)在實(shí)際支付購(gòu)進(jìn)價(jià)格、關(guān)稅和進(jìn)口增值稅時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　456300（300000＋90000＋66300）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　456300

　?。?）6月8日，企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款為260000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額為44200元，款項(xiàng)未付。

　　企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：物資采購(gòu)　　　　　　　　　304200（260000＋44200）
　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　304200

　?。?）6月14日，企業(yè)對(duì)外銷售材料一批，獲得價(jià)款收入63600元。

　　按規(guī)定，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）
　　　　?。?3600／（1＋6％）
　　　　?。?0000元

　　應(yīng)納稅額＝60000×6％＝3600

　　企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　63600
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　60000
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　　3600

　　（4）6月22日，企業(yè)對(duì)外銷售自己加工水泥預(yù)制構(gòu)件一批，價(jià)款為53000元。款項(xiàng)未收。

　　銷售額＝53000／（1＋6％）＝50000元

　　應(yīng)納稅額＝50000×6％＝3000元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　53000
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　50000
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　　3000

　　企業(yè)按規(guī)定繳納本月份稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅　　6600
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　6600