購進原材料對外投資是否做進項稅額外轉(zhuǎn)出

　　我是一家企業(yè)的財務(wù)人員，我們企業(yè)屬于增值稅一般納稅人。今年2月份，我們購買了一批原材料，價款是100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅進項稅額是17萬元。但是，在今年4月份，我們又將這批原材料用于對外投資，合同價150萬元。請問，我們企業(yè)的17萬元增值稅進項稅額是否要從4月份可抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出？原材料在對外投資時是否視同銷售處理并計算銷項稅額？

　　答：以放棄非貨幣性資產(chǎn)而取得的長期股權(quán)投資（即您企業(yè)中用原材料對外投資），屬于企業(yè)發(fā)生的非貨幣交易，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。納稅人將資產(chǎn)委托加工或?qū)①徺I的貨物對外投資，稅法上規(guī)定視同銷售計算納稅，稅率為17％，納稅的金額以合同價150萬元為基數(shù)。會計分錄如下：

    借：長期股權(quán)投資                        1255000
      貸：原材料                                 1000000
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）     255000

    稅法規(guī)定以原材料對外投資應(yīng)視同銷售處理，并以協(xié)議價為依據(jù)計算應(yīng)繳增值稅（銷項稅額），原進項稅額不做進項稅額轉(zhuǎn)出。