一般納稅人的企業(yè)如何繳納增值稅

　　問(wèn)：我公司是工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，2002年實(shí)現(xiàn)收入超過(guò)了100萬(wàn)元，2003年1月未申報(bào)辦理一般納稅人資格，仍按小規(guī)模納稅人申報(bào)，增值稅發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，稅率為6%.2003年實(shí)現(xiàn)收入在100萬(wàn)元以上，2004年1月我公司申請(qǐng)一般納稅人資格，2004年12月，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求我公司就2003年的收入，按17%稅率補(bǔ)繳與6%的差額部分。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確？

　　答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)）規(guī)定，已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　貴公司在2002年底已經(jīng)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但沒(méi)有在2003年1月底之前申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求貴公司就2003年度的收入按照17%的稅率補(bǔ)繳與6%的征收率的差額是有依據(jù)的。